código de ética profesional - Instituto Mexicano de Contadores ...

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONALEntidades relacionadas(c) Cualquier entidad para la cual se requiere por regulación o legislación que laauditoría se conduzca en cumplimiento de los mismos requisitos de independenciaque aplican a la auditoría de entidades que cotizan en bolsa o entidades reguladasdel sector financiero y/o de seguros y fianzas. Esta regulación la puede promulgarcualquier regulador relevante, incluyendo un regulador de auditoría.290.26 En el caso de un cliente de auditoría que sea una entidad que cotiza en bolsa, cuando enesta sección se hace referencia a un cliente de auditoría, se incluyen las entidades relacionadasdel cliente (a menos que se declare otra cosa). Para todos los otros clientes deauditoría, las referencias en esta sección a un cliente de auditoría, incluyen entidades relacionadassobre las cuales el cliente tiene un control directo o indirecto. Cuando el equipode auditoría conoce o tiene razón para creer que una relación o circunstancia que implica aotra entidad relacionada del cliente es relevante para la evaluación de independencia de lafirma respecto del cliente, el equipo de auditoría deberá incluir a esa entidad relacionadacuando identifique y evalúe los riesgos a la independencia y las salvaguardas apropiadas.Los encargados del gobierno corporativo290.27 Aun cuando no lo requiera este Código ni las normas de auditoría, ley o regulación, se recomiendala comunicación regular entre la firma y los encargados del gobierno corporativodel cliente de auditoría respecto de las relaciones y otros asunto que podrían, en opiniónde la firma, importar razonablemente para la independencia. Esta comunicación permite alos encargados del gobierno corporativo:Documentación(a) Considerar los juicios de la firma al identificar y evaluar los riesgos a la independencia;(b) Considerar lo apropiado de las salvaguardas aplicadas para eliminarlas o reducirlasa un nivel aceptable, y(c) Emprender la acción apropiada. Este enfoque puede ser particularmente útilrespecto de los riesgos de intimidación y familiaridad.290.28 La documentación proporciona evidencia del juicio del contador público al elaborar conclusionesrespecto del cumplimiento de los requisitos de independencia. La ausencia dedocumentación no es un determinante de si una firma consideró o no un asunto particularni de si es independiente.39