código de ética profesional - Instituto Mexicano de Contadores ...

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL(a) La firma ha establecido políticas y procedimientos que requieren pronta notificacióna la firma de cualesquier incumplimientos que resulten de cambios en el estatus deempleo de sus familiares inmediatos o cercanos u otras relaciones personales quecreen riesgos a la independencia;(b) El incumplimiento inadvertido se relaciona con un familiar inmediato de un miembrodel equipo de auditoría que se convierte en director o funcionario del cliente deauditoría o que está en posición de ejercer influencia importante en la preparaciónde los registros contables y los estados financieros del cliente sobre los que la firmaexpresará una opinión, y el profesional relevante es retirado del equipo de auditoría;Empleo con un cliente de auditoría290.134 Pueden crearse riesgos de familiaridad e intimidación si un director o funcionario del clientede auditoría, o un empleado en posición de ejercer influencia importante en la preparaciónde los registros contables o los estados financieros del cliente sobre los que la firmaexpresará una opinión, ha sido miembro del equipo de auditoría o socio de la firma.290.135 Si un miembro previo del equipo de auditoría o socio de la firma se ha unido al cliente deauditoría en una posición tal y continúa una conexión importante entre la firma y la persona,el riesgo sería tan importante que ninguna salvaguarda podría reducirla el riesgo a unnivel aceptable. Por tanto, se consideraría que la independencia estaría comprometida siun miembro o un socio previo del equipo de auditoría se une al cliente de auditoría comodirector o funcionario, o como empleado en una posición que ejerza influencia importanteen la preparación de los registros contables y estados financieros del cliente sobre los quela firma expresará una opinión290.136 Si un miembro anterior del equipo de auditoría o socio de la firma se ha unido al cliente deauditoría en una posición así, y no continúa ninguna conexión importante entre la firma yla persona, la existencia e importancia de cualesquier riesgos de familiaridad o intimidacióndependerá de factores como:• La posición que la persona ha ocupado con el cliente;• Cualquier involucramiento que vaya a tener la persona con el equipo de auditoría;• El lapso de tiempo desde que la persona haya sido miembro del equipo de auditoríao socio de la firma; y• La posición anterior de la persona dentro del equipo de auditoría o firma, por ejemplo,si la persona era responsable de mantener un contacto regular con la administracióndel cliente o con los encargados del gobierno corporativo.51