NIIF 13

Gestión Tributaria
Baselegal
art. 90 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
En el caso de créditos referidos en el inciso f) del numeral
8 siguiente, serán considerados como dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades desde el
momento de su otorgamiento. En este caso, la persona
jurídica deberá cumplir con abonar al fisco el monto que
debió ser retenido, dentro del mes siguiente de producido
cualquiera de los hechos establecidos en el citado inciso
para que el crédito sea considerado dividendo o
distribución de utilidades.
Los créditos así otorgados deben constar en un contrato
escrito, en el caso de pagos parciales, se considerará
dividendos o cualquier otra forma de distribución de
utilidades el saldo no pagado de la deuda.
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art. 91 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
8. Definición de dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades
Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a lo siguiente:
a. Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan
entre sus socios, asociados, titulares, o personas que
las integran, según sea el caso, en efectivo o en
especie, salvo mediante títulos de propia emisión
representativos de capital.
De acuerdo con el artículo 88 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, también comprende a la
distribución de reservas de libre disposición y adelanto
de utilidades.
b. La distribución del mayor valor atribuido por
revaluación de activos, ya sea en efectivo o en especie,
salvo en títulos de propia emisión representativos de
capital.
c. La reducción de capital hasta por el importe
equivalente a utilidades, excedente de revaluación,
ajuste por reexpresión, primas o reservas de libre
disposición capitalizadas previamente, salvo que la
reducción se destine a cubrir pérdidas conforme a lo
dispuesto en la Ley General de Sociedades.
d. La diferencia entre el valor nominal de los títulos
representativos del capital más las primas
suplementarias, si las hubiere, y los importes que
perciban los socios, asociados, titulares o personas que
las integran, en la oportunidad que opere la reducción
de capital o la liquidación de la persona jurídica.
e. Las participaciones de utilidades que provengan de
partes del fundador, acciones del trabajo y otros títulos
que confieran a sus tenedores facultades para
intervenir en la administración o en la elección de los
administradores o el derecho a participar, directa o
indirectamente, en el capital o en los resultados de la
entidad emisora.
f. Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas
de libre disposición, que las personas jurídicas que no
sean empresas de operaciones múltiples o empresas
de arrendamiento financiero, otorguen a favor de sus
socios, asociados, titulares o personas que las
integran, según sea el caso, en efectivo o en especie,
con carácter general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operación.
No se aplica lo dispuesto en este numeral a las
operaciones de crédito en favor de trabajadores de la
empresa que sean propietarios únicamente de
acciones de inversión.
Las utilidades se generarán únicamente respecto del
monto que le corresponde al socio, asociado, titular o
persona que integra la persona jurídica en las
utilidades o reservas de libre disposición.
En caso que el crédito o entrega exceda de tal monto, la
diferencia se considerará como préstamo y se
configurarán los intereses presuntos, salvo prueba en
contrario.
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art. 24-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y art. 13-A
del Reglamento de la Ley del IR
g. El importe de la remuneración del titular de la empresa
individual de responsabilidad limitada, accionista,
participacionista y en general del socio o asociado de
personas jurídicas así como de su cónyuge, concubino y
familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, en la parte que exceda al valor de
mercado.
Si una persona que trabaja en un negocio es a la vez
pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad de más de un accionista,
participacionista, socio o asociado de personas jurídicas,
el dividendo por exceso al valor de mercado de las
remuneraciones se imputará de manera proporcional a la
participación en el capital de tales personas con las que
dicho trabajador guarde relación de consanguinidad o
afinidad.
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art. 24-A de la Ley del Impuesto a la Renta, arts. 13 -A, 13-B y 88
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
9. Dividendos percibidos por personas jurídicas no
es computable para su renta imponible
Las personas jurídicas que perciban dividendos y
cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras
personas jurídicas domiciliadas, no las computarán para la
determinación de su renta imponible.
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art. 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta
10. No se considera distribución de dividendos
No se consideran dividendos ni otras formas de
distribución de utilidades la capitalización de utilidades,
18 | REVISTA INSTITUCIONAL | MAYO 2016