NIIF 13

Gestión Tributaria
reservas, primas, ajuste por reexpresión, excedente de
revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio.
Baselegal
art. 25 de la Ley del Impuesto a la Renta
11. Aplicación general
La retención del 4.1 % que grava a los dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades es de
aplicación general, procede con independencia de la tasa
del impuesto a la renta con la que tributa la persona
jurídica que efectúa la distribución, al monto retenido no
le son de aplicación los créditos a que tuviese derecho el
contribuyente.
Baselegal
art. 92 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
12. Aplicación de la retención en el caso de
contratos de colaboración empresarial y otros
Cuando una persona jurídica efectúe una distribución de
dividendos u otra forma de distribución de utilidades a
una sociedad irregular, excepto aquella que adquiere tal
condición por incurrir en las causales referidas en los
numerales 5y6delartículo 423 de la Ley General de
Sociedades, contratos de colaboración empresarial y
comunidad de bienes, corresponde efectuar la retención
solamente cuando los integrantes o partes contratantes
sean personas naturales, sociedades conyugales que
optaron por tributar como tal, sucesiones indivisas o se
trate de un no domiciliado. En este caso, dicha sociedad,
entidad o contrato, a través de su respectivo operador,
deberá hacer de conocimiento de la persona jurídica la
relación de sus partes contratantes o integrantes, así
como el porcentaje de su participación.
Si la sociedad, entidad o contrato no informa a la persona
jurìdica la relación de sus partes contratantes o
integrantes ni el porcentaje de sus participaciones, la
persona jurídica deberá efectuar la retención como si el
pago en su totalidad se efectuara a una persona natural.
Baselegal
art. 94 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
13. Detracción de la reserva legal
De acuerdo con la Ley General de Sociedades, en caso de
sociedades anónimas un mínimo del 10 % de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, después de la deducción del
impuesto a la renta, debe destinarse a reserva legal, hasta
que dicha reserva alcance la quinta parte del capital.
Las pérdidas correspondientes se compensan con las
utilidades antes de detraer la reserva legal.
Baselegal
art. 229 de la Ley N.º 26887, Ley General de Sociedades
14. Laboratorio tributario contable
Caso N.º 1
Empresa que obtuvo utlidades en el año 2015 y se
distribuye entre sus socios
Comercial Unidos SA, constituida en 2005, tiene los
siguientes socios:
Nombres Condición % de partic.
Las Ágatas SA Domiciliado 30
Rogelio Casafranca Domiciliado 30
Charles Dook No domiciliado 20
Micronic Corporation No domiciliado 20
Total
Por el ejercicio 2015 en el desarrollo de sus operaciones
ha obtenido una utilidad contable de S/ 12,300 000 y del
análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones
permanentes por un monto de S/ 73,800; adiciones
temporarias por S/ 10,000 que corresponden a
vacaciones devengadas y no pagadas a pagarse en el
ejercicio 2016 y deducciones permanentes por S/ 35,000.
La participación de los trabajadores por ser empresa
comercial es de 8 % sobre la renta neta.
La junta general de accionistas celebrada en marzo del
2016 decide distribuir las utilidades.
La empresa se encuentra obligada a detraer reserva legal.
Se pide
Registrar las implicancias tributarias y contables del
presente caso.
Solución
1. Cálculo tributario a efectos de la participación de
los trabajadores e impuesto a la renta
Fines
contables
Fines
tributarios
Diferencia
Utilidad contable 12,300,000 12,300,000
(+) Adiciones permanentes 73,800 73,800
(+) Adiciones temporarias 10,000 10,000
(-) Deducciones permanentes -35,000 -35,000
Renta neta 12,338,800 12,348,800 10,000
Partic. de los trabajadores 8 % -987,904 -987,904
Renta neta imponible 11,350,896 11,360,896 10,000
Cálculodelimpuestoalarenta
corriente y diferido
Impuesto a la renta corriente:
11,360,896 x 28 % 3,181,051 3,181,051
Impuesto a la renta diferido: 10,000
x 27 % -2,700 2,700
Impuesto contable, corriente y
diferido 3,178,351 3,181,051 2,700
Nota. Se ha provisionado el impuesto a la renta diferido con la
tasa de 27 % porque las vacaciones devengadas serán pagadas
en el ejercicio 2017 y la tasa del impuesto a la renta que
corresponde a dicho ejercicio es de 27 % con la cual será revertida
la diferencia temporaria por el pago de vacaciones devengadas.
2. Cálculo contable para determinar la utilidad
distribuible
Utilidad antes de particip. e imptos. 12,300,000
Participación de los trabajadores (contable) -987,904
Utilidad antes del impuesto a la renta 11,312,096
Impuesto a la Renta (contable) -3,178,351
Utilidad distribuible 8,133,745
Reserva legal 10 % -813,375
Utilidad a repartir 7,320,371
MAYO 2016
| REVISTA INSTITUCIONAL |
19