brochure overdracht van een onderneming - Bdo.be

OVERDRACHT VAN DE ONDERNEMING AAN EEN DERDE
>
Als de genieter van een dividend een natuurlijk
persoon is, bedraagt de belastingdruk in
principe 25%. Als het kapitaal van de vennootschap
in geld werd gestort na 1 januari 1994,
bedraagt de belastingdruk, mits enkele uitzonderingen,
slechts 15%. Woont de particuliere
aandeelhouder in een land waarmee België
een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten,
moet aldaar de verdeling van de heffingsbevoegdheid
worden nagegaan.
Rulingbeleid
Bij overdracht van een
onderneming kan er
bij de Dienst Voor -
afgaande Beslissingen
een voorafgaande be -
slissing aangevraagd
worden om zekerheid te
krijgen over de fiscale
behandeling van een transactie.
Vragen zijn bijvoorbeeld: kan de
inbreng, fusie of splitsing belastingneutraal
gebeuren? Is er sprake van verwerving of
wijziging van controle? Wat is de fiscale
behandeling van meerwaarden? Is er sprake
van rechtmatige financiële of economische
behoeften? Enz.
Onttrekkingen
Het onttrekken van vermogen uit een vennootschap
kan gebeuren zowel vóór als na
haar overname.
Als de koper geen interesse toont in (een
gedeelte van) de liquide middelen van de vennootschap,
kan de verkoper die vóór de overname
onttrekken aan de vennootschap.
Beschikt de vennootschap na de overname
36-VBO 2 CEO
OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING
over teveel liquiditeiten, dan kan het nuttig zijn
om die aan de vennootschap te onttrekken.
In dit kader bespreken we een aantal mogelijk -
heden die normaal, vanuit fiscaal oogpunt,
voordeliger zijn dan een dividenduitkering.
Pensioenovereenkomsten
Het kan hierbij gaan om een uitkering (bv.
naar aanleiding van een onderhandse
overeenkomst van pensioenbelofte
aan een bedrijfsleider)
of om een verzekeringspremie
(als gevolg
van een individuele pensioentoezegging
of
groepsverzekering).
Het bedrag dat de vennootschap
betaalt als pensioen -
(opbouw) moet in een redelijke
verhouding staan tot de ‘normale brutojaarbezoldiging’,
de zogenaamde 80%-regel.
Terugbetaling maatschappelijk kapitaal
Een terugbetaling van maatschappelijk kapitaal
is belastingvrij op voorwaarde dat ze betrekking
heeft op gestort kapitaal (d.i. kapitaal
ontstaan n.a.v. inbreng in geld of inbreng in
natura) en dat de vennootschapswetgeving
werd geëerbiedigd. De kapitaalvermindering
mag niet leiden tot een daling van het maatschappelijk
kapitaal tot onder het wettelijk
vastgestelde minimumbedrag.
Verwerven van eigen aandelen
De vennootschap kan eigen aandelen inkopen
en die onmiddellijk vernietigen. Via deze weg
ontvangen de aandeelhouders een vergoeding