DGA memorandum 2013 Def - Horlings

More documents

Recommendations

Info

mei 2013 v.01-2013 Onze vestigingen: Amsterdam Heemstede Jozef Israëlskade 46 Bronsteeweg 10 NL-1072 SB AMSTERDAM NL-2101 AC HEEMSTEDE T +31 (0)20 570 02 00 T +31 (0)23 516 06 20 F +31 (0)20 676 44 78 F +31 (0)23 531 14 58 Voor meer informatie: HORLINGS Belastingadviseurs Alex Berkhout (aberkhout@horlings.nl) horlings horlingsnl horlings nl De lezer van dit document kan op geen enkele wijze vertrouwen ontlenen aan de inhoud, strekking of bedoeling van dit document. Hoewel dit document met de uiterste zorgvuldigheid, nauwkeurigheid en nauwgezetheid is samengesteld, kan en wil Horlings op geen enkele wijze aansprakelijkheid aanvaarden voor de eventuele onjuistheid en volledigheid van de inhoud van dit document. Indien lezer desondanks op grond van de inhoud, strekking of bedoeling van dit document handelt, handelt de lezer voor eigen rekening en risico en kan Horlings op geen enkele wijze aansprakelijkheid houden voor de fiscale en /of andere gevolgen van diens handelen. HORLINGS IS A MEMBER OF NEXIA INTERNATIONAL, A WORLDWIDE NETWORK OF INDEPENDENT ACCOUNTING AND CONSULTING FIRMS. DGA Memorandum 2013 2
Inleiding 6 1. DGA en Start B.V. 1.1 De besloten vennootschap (B.V.) 7 1.2 Belangrijke veranderingen in het nieuwe B.V.-recht 8 1.3 B.V. ja/nee?: de voor- en nadelen van de B.V. 8 1.4 Omzetting in een B.V. 11 1.5 Conclusie 11 2. DGA en relevante fiscale begrippen 2.1 Aanmerkelijk belang 12 2.2 Deelnemingsvrijstelling 13 2.3 Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting 15 3. DGA en (zakelijke)beloning 3.1 Gebruikelijkloonregeling 17 3.1.1 Hoogte van het gebruikelijk loon (minimaal € 43.000) 17 3.1.2 Bewijslast 17 3.1.3 “Holdingsituaties’ 17 3.1.4 Belangrijke aandachtspunten 18 3.1.5 Gebruikelijkloonregeling geldt ook bij verliesgevende B.V. 18 3.1.6 Dividend of salaris/pensioen? 18 3.2 DGA en werknemersverzekeringen, ZVW en BTW 18 3.2.1 Werknemersverzekeringen(WIA, WW, ZVW) 18 3.2.2 Arbeidsongeschiktheidsverzekering 20 3.2.3 Verklaring arbeidsrelatie (VAR DGA) 20 3.2.4 BTW 20 3.3 Loon in natura 21 3.4 Vrije vergoedingen en verstrekkingen 21 3.4.1 Vrije vergoedingen 21 3.4.2 De algemene onkostenvergoeding 25 3.4.3 Vrije verstrekkingen 25 3.4.4 Feestdagenregeling 26 3.4.5 Niet vergoedbare kosten 26 3.4.6 Eindheffing bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen 26 3.4.7 Afsluitend 26 3.5 De aandelenoptieregeling 26 3.6 Bedrijfsspaarregelingen (spaarloonregeling, levensloopregeling en vitaliteitsregeling) 27 3.7 Lenen van en aan de B.V. 27 3.8 Aftrek bij de B.V. 29 3.9 Werkkostenregeling 29 4. DGA en auto 4.1 Personenauto van de zaak 31 4.1.1 Auto van de zaak of privé? 32 4.2 BTW en de auto van de zaak? 32 DGA Memorandum 2013 3
Page 1: DGA Memorandum 2013 Fiscale aspecte
Page 5 and 6: 9.2.4 B.V. belegt in 5% belangen, s
Page 7 and 8: 1. DGA en Start B.V. 1.1 De beslote
Page 9 and 10: Sinds 1 oktober 2012 bestaat een we
Page 11 and 12: Het antwoord op de vraag B.V., ja o
Page 13 and 14: Partner betekent in dit kader degen
Page 15 and 16: 2012 zijn voor coöperaties wijzigi
Page 17 and 18: 3. DGA en (zakelijke) beloning 3.1
Page 19 and 20: 2. de DGA kan niet tegen zijn wil w
Page 21 and 22: Onderdelen van een fiscale eenheid
Page 23 and 24: onbelast vergoeden of verstrekken.
Page 25 and 26: Overig Tot slot merken wij op dat e
Page 27 and 28: 3.6 Bedrijfsspaarregelingen (spaarl
Page 29 and 30: heeft de Hoge Raad geoordeeld dat i
Page 31 and 32: 4. DGA en auto 4.1 Personenauto van
Page 33 and 34: 4.3 Stallingskosten, parkeren, wass
Page 35 and 36: 5. DGA en bedrijfsruimte 5.1 Terbes
Page 37 and 38: 5.6 Hypotheek bij de eigen B.V. Het
Page 39 and 40: een maximum van € 25.000 per jaar
Page 41 and 42: Schenking in contanten met teruglen
Page 43 and 44: 8.3 De positie van de fiscaliteit i
Page 45 and 46: Als alternatief voor certificering
Page 47 and 48: Cijfervoorbeeld 1: verkoop activa/p
Page 49 and 50: Cijfervoorbeeld 3: verkoop aandelen
Page 51 and 52: verpanding effecten). Bij effectenk
Page 53 and 54:
10 DGA en terugkeer uit de B.V 10.1
Page 55 and 56:
11 DGA en pensioen 11.1 Inleiding D
Page 57 and 58:
Ad c Partnerpensioen Dit is een lev
Page 59 and 60:
Diensttijd Het gaat om de dienstjar
Page 61 and 62:
Tot slot is bij geheel verzekeren d
Page 63 and 64:
De regels m.b.t. de saldolijfrente
Page 65 and 66:
12. DGA en emigratie 12.1 Inleiding
Page 67 and 68:
m.b.t. pensioenrechten is in strijd
Page 69 and 70:
Ad 2 Curaçao (voormalige Nederland
Page 71 and 72:
niet meer aftrekbaar als schuld in
Page 73 and 74:
Als alternatief voor de overdracht/
show all

DGA memorandum 2013 Def - Horlings

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?