DGA memorandum 2013 Def - Horlings

7. DGA en kind
7.1. Kosten van kinderopvang
Sinds 1 januari 2007 is de kinderopvangregeling gewijzigd. Er is gekozen voor een systematiek waarbij de overheid
(Belastingdienst/ Toeslagen: kinderopvangtoeslag) de verstrekking van de tot 2007 geldende werkgeversbijdrage
voor zijn rekening neemt en de werkgevers zorg dragen voor de bekostiging daarvan in de vorm van een heffing
van 0,5% (2013) over de hele loonsom, met in achtneming van de het minimum dagloon (= opslag op de WW-
WGF/sectorfonds premie). Een separate onbelaste vergoeding van de werkgever is niet meer mogelijk.
Op www.toeslagen.nl kan voor de kinderopvangtoeslag een proefberekening worden gemaakt.
7.2 Schenking aan kind
Schenking in contanten
De ouder kan ieder jaar zijn kinderen een - voor de schenkbelasting vrijgesteld - bedrag schenken. Zo hevelt de
ouder vermogen over, waardoor in de toekomst onder meer erfbelasting (maximaal 20%) wordt bespaard.
De jaarlijkse schenkingsvrijstelling voor ouders aan kinderen bedraagt in 2013 € 5.141. Voor kinderen tussen de 18
en 40 jaar geldt in 2013 een éénmalige vrijstelling van € 24.676. Het kleinkind kan 1x per kalenderjaar een bedrag
van € 2.057 (2013) belastingvrij worden geschonken.
Om de eenmalige hoge vrijstelling te benutten, dient aangifte schenkbelasting gedaan te worden. Voor de andere
schenkingen dient aangifte te worden gedaan als meer wordt geschonken dan het belastingvrije bedrag.
Alle vrijstellingen zijn sinds 2010 voetvrijstellingen (d.w.z. de vrijstelling vervalt niet als meer wordt verkregen
dan de vrijstelling).
Onder voorwaarden bedraagt de verhoogde vrijstelling eenmalig € 51.407 (2013), indien de schenking is gedaan ter
zake van de aankoop van een eigen woning van een kind tussen de 18 en 40 jaar (vanaf 2011 geldt de verruimde
vrijstelling ook voor schenkingen ter dekking van de kosten van verbetering of onderhoud van de eigen woning, voor
de afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of beklemming en de aflossing van de eigenwoningschuld, vanaf 2013
valt ook schenking van een eigen woning zelf onder de vrijstelling) dan wel wordt gebruikt voor een studie of
beroepsopleiding van dat kind waarvan de kosten hoger zijn dan € 20.000 per jaar. Is voor een kind vóór 1 januari
2010 reeds van de eenmalige verhoogde vrijstelling gebruik gemaakt dan mag aan dat kind mits nog steeds tussen
de 18 en 40 jaar een bedrag van maximaal € 26.732 (2013) worden bijgeschonken mits de schenking een eigen
woning betreft of is gedaan voor de aankoop van een eigen woning door het kind, ter dekking van de kosten van
verbetering of onderhoud van de eigen woning van het kind, voor de afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of
beklemming dan wel voor de aflossing van de eigenwoningschuld van het kind. Ook voor deze aanvullende
verhoogde vrijstelling geldt aangifteplicht.
Schenking op papier
Heeft de ouder op dit moment geen liquide middelen of wil deze het geld voorlopig zelf blijven beheren, dan biedt
schenking door schuldigerkenning een oplossing. Een voorwaarde hierbij is dat de notaris een en ander vastlegt in
een notariële akte. Ook moet ieder jaar daadwerkelijk tenminste 6% (2013) rente worden betaald door de
schenker. Door de rente binnen zakelijke grenzen zo hoog mogelijk vast te zetten hevelt de ouder extra vermogen
over.
De schuld vormt bij de schenker/ouder een schuld die de heffingsgrondslag voor box 3 boven de drempel ad
€ 2.900 (partners: € 5.800) verlaagd. De vordering valt bij het kind ook in box 3, maar deze hoeft hierover geen
1,2% inkomstenbelasting te betalen zolang het box 3-vermogen van het kind binnen de vrijstelling van € 21.139
(partners: € 42.278) valt. Deze constructie werkt niet bij minderjarige kinderen.
DGA Memorandum 2013 40