DGA memorandum 2013 Def - Horlings

More documents

Recommendations

Info

Inleiding Als directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA) bent u in de loop van de tijd in diverse hoedanigheden aan de B.V. verbonden,als: oprichter; aandeelhouder; werknemer; bestuurder; debiteur en/of crediteur; huurder en/of verhuurder; pensioengerechtigde; verkoper; emigrant; erflater. In dit memo hebben wij de fiscale aspecten van uw positie binnen de B.V. voor u op een rij gezet. Wij wensen u veel leesplezier en zijn uiteraard altijd bereid tot het geven van een nadere toelichting. Horlings Accountants & Belastingadviseurs B.V. mr. A.P. (Alex) Berkhout Senior Tax Manager Nexia Nederland B.V. Bureau Vaktechniek Fiscaliteit mr. A.J.M. Arends Directeur DGA Memorandum 2013 6
1. DGA en Start B.V. 1.1 De besloten vennootschap (B.V.) De besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, afgekort B.V., is geregeld in boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Het is een rechtspersoonlijkheid bezittende vennootschap met een in aandelen verdeeld maatschappelijk kapitaal, waarin ieder der aandeelhouders voor een of meer aandelen deelneemt. De oprichting van de B.V. geschiedde tot 1 juli 2011 door de notaris nadat het ministerie van Justitie de zogenaamde verklaring van geen bezwaar had verleend. Het preventieve antecedentenonderzoek van Justitie is inmiddels vervangen door een permanente controle van rechtspersonen en hun bestuurders. De notariële oprichtingsakte bevat ook de statuten van de B.V. Dat de B.V. een rechtspersoon is houdt in dat zij een zelfstandige drager van rechten en verplichtingen is. Zo is de B.V. bijvoorbeeld als belastingplichtige zelfstandig onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Per 1 oktober 2012 zijn de Wet tot vereenvoudiging en flexibilisering B.V.-recht en de Invoeringswet vereenvoudiging en flexibilisering B.V.-recht in werking getreden. Voorts is per 1 januari 2013 de Wet bestuur en toezicht van kracht geworden. Genoemde wetten hebben ingrijpende gevolgen voor iedereen die als bestuurder of aandeelhouder bij een B.V. is betrokken omdat het nieuwe B.V.-recht op alle op 1 oktober 2012 bestaande besloten vennootschappen van toepassing is. Het besloten karakter van de B.V. betekende tot 1 oktober 2012 dat de aandelen slechts in beperkte kring, afhankelijk van de statutaire regeling daaromtrent, overdraagbaar zijn. Voor iedere andere overdracht dan die welke ingevolge de statuten of de wet vrijelijk kan geschieden, dienden de statuten van de B.V. een zogenaamde blokkeringsregeling, goedkeurings- of aanbiedingsprocedure te bevatten. Vanaf 1 oktober 2012 is de verplichte blokkeringsregeling vervallen. De wet kent nog wel een aanbiedingsregeling maar hiervan kan in de statuten worden afgeweken of zelfs helemaal worden uitgesloten. In plaats hiervan kan eventueel een contractuele regeling worden getroffen. De beperkte aansprakelijkheid houdt in dat de aandeelhouders in beginsel niet persoonlijk aansprakelijk zijn voor hetgeen in naam van de B.V. wordt verricht en in beginsel niet gebonden zijn in de verliezen van de B.V. bij te dragen boven het bedrag dat op hun aandelen is gestort. Vanaf 1 oktober 2012 geldt in een aantal gevallen een nieuwe wettelijke bestuurders- en aandeelhoudersaansprakelijkheid (zie 1.2 hierna). De B.V. heeft de volgende organen: de algemene vergadering (av) en het bestuur. Tevens kan een B.V. een raad van commissarissen hebben. Wie aandeelhouder is, wordt in het aandeelhoudersregister bijgehouden. Aan de av komt, binnen de door de wet en de statuten gestelde grenzen, alle bevoegdheid toe, die niet aan het bestuur of een ander is toegekend. Het bestuur is belast met het besturen van de B.V. en vertegenwoordigt de B.V. in en buiten rechte. Vanaf 6 december 2010 leidt inschrijving bij het handelsregister van de Kamer van Koophandel met uitgifte van een Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatienummer (RSIN), automatisch tot aanmelding bij de belastingdienst met hetzelfde nummer. De wijzigingen van het B.V.-recht hebben op de volgende gebieden betrekking: orgaanstructuur en bevoegdheden, aandelen en certificaten; beslotenheid (afschaffing verplichte blokkeringregeling) en geschillenregeling; kapitaalbescherming: (afschaffing van minimumkapitaal en van verplichte bankverklaring en accountantsverklaring bij inbreng in natura); crediteurenbescherming middels het voorkomen van uitkeringen uit de winst of reserves die ertoe leiden dat de B.V. niet meer aan haar opeisbare verplichtingen kan voldoen [hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurder / restitutieverplichting aandeelhouder]. DGA Memorandum 2013 7
Page 1 and 2: DGA Memorandum 2013 Fiscale aspecte
Page 3 and 4: Inleiding 6 1. DGA en Start B.V. 1.
Page 5: 9.2.4 B.V. belegt in 5% belangen, s
Page 9 and 10: Sinds 1 oktober 2012 bestaat een we
Page 11 and 12: Het antwoord op de vraag B.V., ja o
Page 13 and 14: Partner betekent in dit kader degen
Page 15 and 16: 2012 zijn voor coöperaties wijzigi
Page 17 and 18: 3. DGA en (zakelijke) beloning 3.1
Page 19 and 20: 2. de DGA kan niet tegen zijn wil w
Page 21 and 22: Onderdelen van een fiscale eenheid
Page 23 and 24: onbelast vergoeden of verstrekken.
Page 25 and 26: Overig Tot slot merken wij op dat e
Page 27 and 28: 3.6 Bedrijfsspaarregelingen (spaarl
Page 29 and 30: heeft de Hoge Raad geoordeeld dat i
Page 31 and 32: 4. DGA en auto 4.1 Personenauto van
Page 33 and 34: 4.3 Stallingskosten, parkeren, wass
Page 35 and 36: 5. DGA en bedrijfsruimte 5.1 Terbes
Page 37 and 38: 5.6 Hypotheek bij de eigen B.V. Het
Page 39 and 40: een maximum van € 25.000 per jaar
Page 41 and 42: Schenking in contanten met teruglen
Page 43 and 44: 8.3 De positie van de fiscaliteit i
Page 45 and 46: Als alternatief voor certificering
Page 47 and 48: Cijfervoorbeeld 1: verkoop activa/p
Page 49 and 50: Cijfervoorbeeld 3: verkoop aandelen
Page 51 and 52: verpanding effecten). Bij effectenk
Page 53 and 54: 10 DGA en terugkeer uit de B.V 10.1
Page 55 and 56: 11 DGA en pensioen 11.1 Inleiding D
Page 57 and 58:
Ad c Partnerpensioen Dit is een lev
Page 59 and 60:
Diensttijd Het gaat om de dienstjar
Page 61 and 62:
Tot slot is bij geheel verzekeren d
Page 63 and 64:
De regels m.b.t. de saldolijfrente
Page 65 and 66:
12. DGA en emigratie 12.1 Inleiding
Page 67 and 68:
m.b.t. pensioenrechten is in strijd
Page 69 and 70:
Ad 2 Curaçao (voormalige Nederland
Page 71 and 72:
niet meer aftrekbaar als schuld in
Page 73 and 74:
Als alternatief voor de overdracht/
show all

DGA memorandum 2013 Def - Horlings

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?