Putten in S e an ... - CBF

More documents

Recommendations

Info

Er is een duidelijke relatie tussen management control en internal control. Den Boer/Van Zutphen85stellen dat het systeem van internal control zich richt op de beheersingselementen in de vier fasen vanmanagement con trol. Het gaat bij internal control niet om de feitelijke uitkomsten, maar om de waarborgendie zijn ingebouwd om o.a. het rapportagesysteem doeltreffend, efficient en betrouwbaar telaten functioneren. Derhalve is internal control een onderdeel van het management -controlproces.De belanghebbenden hebben belang bij informatie over internal control en in mindere mate over managementcontrol. Het gaat om informatie omtrent de beheersingsmaatregelen die de FWI heeft genomenom te waarborgen dat de activiteiten effectief en efficiënt worden uitgevoerd. Dit komt exactovereen met één van de doelstellingen zoals weergegeven in de definitie van interne beheersing (§4.2.8 en § 5.2).5.3 Internal control nader belicht5.3.1 InleidingNaast de visie op internal control zoals verwoord in het COSO-rapport en daaraan ontleend in hetrapport-Peters, zijn er nog meerdere visies en modellen die zich richten op de kwaliteit en beheersingvan organisaties en haar processen. Voorbeelden hiervan zijn het Europese EFQM-model, waarvanhet Nederlandse INK-model is afgeleid (zie Bijlage 2 INK-managementmodel), ISO 900086, ITIL87, COBI'f88, KAD89, et cetera. Van der Pijl/Nuijten 9o concluderen ten aanzien van gebruik van dergelijke modellendat er voorzichtig mee moet worden omgegaan. Zij betogen dat de in de praktijk gehanteerdemodellen velerlei beperkingen kennen waarmee onvoldoende rekening wordt gehouden. Om eenmodel te kunnen toepassen moet de gebruiker zich volgens hen de volgende vragen stellen:.. Biedt het beoogde model voldoende houvast om daarnaar de werkelijkheid te modelleren?.. Focust het model op die aspecten die relevant zijn voor onze situatie en abstraheert het nietvan voor ons wezenlijke aspecten?CII Is het model ontworpen en beproefd in situaties die op de belangrijkste punten met onze situatieovereenkomen?.. Geeft het model voldoende aandacht aan aspecten van menselijk gedrag in organisaties, zoalsmotivatie, irrationaliteit, cultuur, et cetera?Het COSO-model is in de Angelsaksische wereld toonaangevend als referentiekader voor de beoordelingvan het stelsel van beheersingsmaatregelen in een organisatie91. In toenemende mate rapporteerthet Nederlandse bedrijfsleven over interne beheersing volgens de principes van het COSO-model; datblijkt onder andere uit het onderzoek van Van der Heijden 92 . Het COSO-model wordt onder andereook gebruikt door Stichting Woord & Daad bij het opstellen van verslag over haar 'procesbeheersing'en er wordt door haar accountant aan gerefereerd in het daarbij afgegeven onderzoeksrapport93.Op grond van deze overwegingen wordt geconcludeerd dat voor het opstellen van een verantwoordingover interne beheersing, ook door FWI gebruik kan worden gemaakt van het COSO-model. In devolgende paragrafen wordt het model verder uitgewerkt en zal worden ingegaan op de toepassingdaarvan door FWI.8586 ISO 9000: een model voor het opzetten van een kwaliteitssysteem.87 ITIL: Information Technologie Infrastructure Library, een set van modellen voor het inrichten van de informatie technologie in een organisatie.88 COBIT: Con trol Objectives for Information and Related Technology, een set van normen voor het bereiken van 'IT-governance'.89 Kwaliteit van de Administratieve Dienstverlening: een ten behoeve van de analyse en het ontwerp van gegevensverwerkende organisaties.9091 Den Boer en Van Zutphen, 1999, pagina 1409293 Stichting Woord & Daad, Jaarverslag 2001/ Projecten 2002, pagina 23 en 2542
5.3.2 Concentratie op één categorieZoals in § 5.2 is aangegeven zijn in het COSO-rapport de doelstellingen onderverdeeld in vier categorieën,waaronder effectiveness and efficiency of operations. Deze onderverdeling biedt de mogelijkheidom zich bij opzetten van een controlsysteem te concentreren op één categorie in het bijzonder 94 • In hetvervolg van dit hoofdstuk zullen de drie andere categorieën derhalve buiten beschouwing blijven enzal het COSO-model worden belicht gericht op de effectiviteit en efficiency van de activiteiten.Op basis van deze concentratie op één categorie en uitgaande van de definitie in internal control in hetCOSO-rapport (zie § 4.2.8) luidt de definitie van interne beheersing voor het vervolg van dit onderzoek:Interne beheersing is een proces, dat wordt uitgeoefend door het management van FWI, teneinde een redelijkezekerheid te krijgen over het effectief en efficiënt uitvoering van haar bestedingsactiviteiten.De redelijke zekerheid die in deze definitie, evenals in die van COSO, wordt gehanteerd ken wel beperkingen.Het IC-systeem kan wel zekerheid geven over de al dan niet bereikte voortgang van deactiviteiten, maar het kan niet bewerkstelligen dat de doelstellingen zelf worden bereikt 95 •5.4 Componenten van het internal control systeem van het COSO-rapportOm een effectieve en efficiënte uitvoering van de activiteiten te realiseren worden in het COSorapportvijf samenstellende delen behandeld die nodig zijn voor een doeltreffende interne beheersing.Tussen deze IC-componenten en de doelstelling van de FWI bestaat een directe relatie.In Figuur 5 is de onderlinge samenhangweergegeven.5.4.1 ControlomgevingDe controlomgeving bepaalt dealgemene atmosfeer waarin en decondities waaronder het personeelhun werk moet verrichten.Zij vormt de basis voor alle anderecomponenten van interne beheersingdoor het aanbrengenvan structuur en het formulerenvan algemene normen en waarden.96 De beheersomgeving omvatonder andere integriteit, ethischewaarden en bevoegdhedenvan het personeel, managementfilosofie,de stijl van leidingge-IC-proceduresFiguur 5: Componenten interne beheersingven, organisatiestructuur en personeelsmanagement. Tevens valt daaronder de wijze waarop het managementomgaat met bevoegdheden en verantwoordelijkheden.5.4.2 RisicobeoordelingBinnen de bestaande bedrijfscultuur beoordeelt het management de risico's die de realisatie van degekozen operationele doelstellingen kunnen belemmeren. Omdat markten, bedrijfstakken, wetten enoverige omstandigheden voortdurend wijzigen, zijn er mechanismen nodig om de risico's die met94 Den BoerNan Zutphen, 1999, pagina 2595 Den BoerNan Zutphen, 1999, pagina 6196 Interne beheersing en accountant, Literatuurstudie en synthese, NIVRA-Nijenrode, 1999, pagina 2943
Page 4 and 5: 3.2.2 Relatie effectiviteit en effi
Page 6 and 7: Inleiding1.1 Corporate governance e
Page 8 and 9: omtrent de getrouwheid en toereiken
Page 10 and 11: In hoofdstuk 6 staat de rol van de
Page 12 and 13: 2.3 Grondbeginselen van externe ver
Page 14 and 15: de activiteiten en de beheersing da
Page 16 and 17: Tenslotte moet met het raamwerk wor
Page 18 and 19: Op basis van bovenstaande definitie
Page 20 and 21: zijds voorlichting en anderzijds fo
Page 22 and 23: algemene termen, is niet gebonden a
Page 24 and 25: 3.4.1.4 ArbeidsvoldoeningDe aandach
Page 26 and 27: Dit is echter niet altijd het geval
Page 28 and 29: Kenmerkend in de benadering van de
Page 30 and 31: .. Op welke wijze wordt vastgesteld
Page 32 and 33: elementen die op één lijn liggen
Page 34 and 35: Deze prestatie-indicatoren worden d
Page 36 and 37: verwijzen. Wel is het relevant om d
Page 38 and 39: lillilFlexibilityFinancial resultsM
Page 42 and 43: dergelijke veranderingen gepaard ga
Page 44 and 45: e Charity Finance Directors' Group,
Page 46 and 47: EI Waardenburg, J., Control & audit

Putten in S e an ... - CBF

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?