2005 (PDF6899k) - Acer Group

( 六 ) 存 貨
存 貨 係 依 成 本 ( 採 加 權 平 均 法 ) 與 市 價 孰 低 之 原 則 評 價 , 市 價 則 採 淨 變 現 價 值 為 基
礎 。
( 七 ) 長 期 股 權 投 資
持 有 被 投 資 公 司 有 表 決 權 股 份 比 例 未 達 百 分 之 二 十 且 不 具 重 大 影 響 力 者 , 如 被
投 資 公 司 為 上 市 、 上 櫃 公 司 , 按 成 本 與 市 價 孰 低 法 評 價 , 未 實 現 跌 價 損 失 列 為 股 東
權 益 之 減 項 ; 如 被 投 資 公 司 為 未 上 市 、 櫃 公 司 , 則 按 成 本 法 評 價 , 惟 若 有 證 據 顯 示
投 資 之 價 值 確 已 減 損 , 且 回 復 之 希 望 甚 小 , 則 列 為 當 期 之 損 失 , 並 以 承 認 損 失 後 之
帳 面 價 值 為 新 成 本 。 出 售 成 本 計 算 採 加 權 平 均 法 。
由 本 公 司 及 本 公 司 之 轉 投 資 公 司 共 同 持 有 被 投 資 公 司 有 表 決 權 股 份 比 例 達 百 分
之 二 十 以 上 , 或 未 達 百 分 之 二 十 但 對 其 具 有 重 大 影 響 力 者 , 採 用 權 益 法 評 價 , 其 投
資 成 本 與 按 持 股 比 例 計 算 之 被 投 資 公 司 淨 值 之 差 額 , 以 平 均 法 分 五 年 攤 銷 , 列 為 投
資 損 益 。 出 售 採 權 益 法 評 價 之 長 期 股 權 投 資 , 係 以 售 價 與 處 分 日 本 公 司 及 其 轉 投 資
公 司 對 該 投 資 均 採 權 益 法 評 價 計 算 之 帳 面 價 值 之 差 額 , 作 為 長 期 股 權 投 資 處 分 損
益 , 帳 上 如 有 因 長 期 股 權 投 資 產 生 之 資 本 公 積 餘 額 時 , 則 按 出 售 比 例 轉 列 當 期 損 益 。
本 公 司 對 具 有 控 制 力 之 被 投 資 公 司 , 除 依 權 益 法 評 價 外 , 並 分 別 於 每 會 計 年 度
之 半 年 度 及 年 度 終 了 時 , 編 製 合 併 財 務 報 表 。
本 公 司 與 採 權 益 法 評 價 之 被 投 資 公 司 間 交 易 及 各 被 投 資 公 司 間 交 易 所 產 生 之 損
益 尚 未 實 現 者 , 予 以 遞 延 。 交 易 損 益 如 屬 折 舊 或 攤 銷 性 之 資 產 所 產 生 者 , 依 其 效 益
年 限 逐 年 承 認 ; 其 他 類 資 產 所 產 生 者 , 於 實 現 年 度 承 認 。
本 公 司 具 重 大 影 響 力 但 無 控 制 力 之 被 投 資 公 司 如 股 權 淨 值 發 生 負 數 時 , 若 本 公
司 擔 保 被 投 資 公 司 債 務 , 或 對 其 有 財 務 上 之 承 諾 , 或 被 投 資 公 司 之 虧 損 係 屬 短 期 性
質 者 , 則 繼 續 按 持 股 比 例 認 列 長 期 股 權 投 資 之 投 資 損 失 ; 本 公 司 具 控 制 力 之 被 投 資
公 司 如 股 權 淨 值 發 生 負 數 時 , 若 被 投 資 公 司 之 其 他 股 東 無 義 務 或 無 法 提 出 額 外 資 金
承 擔 其 損 失 者 , 其 損 失 由 本 公 司 全 額 認 列 。 若 原 長 期 股 權 投 資 不 足 抵 減 投 資 損 失 時 ,
則 抵 減 應 收 關 係 人 款 項 , 如 尚 有 不 足 , 乃 以 長 期 股 權 投 資 貸 項 列 示 於 其 他 負 債 項 下 。
( 八 ) 租 賃
所 有 出 租 及 承 租 租 賃 均 視 租 約 之 性 質 , 分 別 採 用 資 本 租 賃 或 營 業 租 賃 之 會 計 處
理 。
資 本 租 賃 之 出 租 設 備 成 本 及 所 隱 含 之 利 息 均 列 為 「 應 收 租 賃 款 」, 隱 含 之 利 息
收 入 列 為 「 未 實 現 利 息 收 入 」, 於 每 期 收 取 租 金 時 , 再 轉 列 利 息 收 入 。
資 本 租 賃 之 承 租 資 產 , 以 各 期 租 金 給 付 額 ( 減 除 應 由 出 租 人 負 擔 之 履 約 成 本 ) 及 租
期 屆 滿 優 惠 承 購 價 格 或 承 租 人 保 證 殘 值 之 現 值 總 額 , 或 租 賃 開 始 日 該 資 產 之 公 平 市
價 之 較 低 者 為 成 本 入 帳 , 列 於 固 定 資 產 項 下 , 至 於 其 折 舊 之 計 列 , 則 視 租 約 之 條 件
而 定 , 凡 租 期 屆 滿 無 條 件 移 轉 所 有 權 或 有 優 惠 承 購 權 者 , 按 資 產 估 計 使 用 年 數 提 列 ,
其 他 資 本 租 賃 則 按 租 賃 期 間 提 列 。
( 九 ) 固 定 資 產 、 出 租 資 產 及 非 營 業 用 資 產
固 定 資 產 係 以 購 建 時 之 成 本 計 值 入 帳 。 為 購 建 固 定 資 產 在 其 達 到 可 使 用 狀 態 前
所 負 擔 之 利 息 支 出 予 以 資 本 化 , 列 為 有 關 資 產 之 成 本 。 重 大 增 添 、 改 良 及 重 置 支 出
予 以 資 本 化 ; 維 護 及 修 理 費 用 列 為 發 生 當 期 費 用 。 處 分 固 定 資 產 之 損 益 列 為 營 業 外
收 支 。
供 出 租 之 固 定 資 產 , 按 其 帳 面 價 值 轉 列 其 他 資 產 ; 未 供 營 業 使 用 之 固 定 資 產 ,
依 性 質 按 其 淨 變 現 價 值 或 帳 面 價 值 較 低 者 , 轉 列 其 他 資 產 。
固 定 資 產 及 出 租 資 產 之 折 舊 以 成 本 為 基 礎 , 於 估 計 使 用 年 限 內 按 直 線 法 計 算 提
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