100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

USŁUGI
23
Polski przewoźnik — podatnik VAT — świadczy usługi transportu towarów
na trasie z Holandii do Polski na rzecz zleceniodawcy — osoby prawnej
(fundacja charytatywna), niebędącej podatnikiem VAT. Jak ustalić miejsce
świadczenia dla tej usługi, aby prawidłowo rozliczyć podatek VAT?
W przypadku gdy nabywca usługi nie jest podatnikiem VAT (nie jest również zarejestrowany
jako podatnik VAT UE), zastosowanie ma zasada ogólna określania
miejsca świadczenia dla wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów. Zasada
ta wskazuje, iż miejscem świadczenia dla wewnątrzwspólnotowej usługi
transportu towarów jest miejsce rozpoczęcia transportu towarów. Zatem podatnik
VAT świadczący usługę transportu towarów z Holandii do Polski ma obowiązek
zarejestrować się w Holandii i rozliczyć podatek VAT kierując się regulacjami
obowiązującymi w Holandii, stosując holenderską stawkę podatku VAT.
Podstawa prawna: art. 28 ust. 1 ustawy
24
Jak rozliczyć wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów świadczoną
przez polskiego podatnika VAT na trasie Polska–Niemcy, gdy nabywca
usługi podał swój niemiecki numer VAT?
Zasadą ogólną jest, że miejscem świadczenia dla wewnątrzwspólnotowej usługi
transportu towarów jest miejsce, gdzie transport się rozpoczyna. Jednakże
w przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę
numer VAT, nadany w innym państwie członkowskim niż państwo rozpoczęcia
transportu, to miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego,
które wydało nabywcy ten numer.
Usługa taka świadczona przez polskiego podatnika VAT, w przypadku gdy transport
towarów rozpoczyna się na terytorium Polski, a nabywcą usługi jest podatnik VAT
z Niemiec, który podał przy nabyciu tej usługi swój niemiecki numer VAT, podlega
opodatkowaniu na terytorium Niemiec. Podatnik niemiecki rozlicza podatek VAT
według regulacji obowiązujących w Niemczech.
Podstawa prawna: art. 28 ust. 1 i 3 ustawy
14