100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

9
Jak należy rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów?
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje, co
do zasady, 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy
towaru, a w przypadku wystawienia faktury przed tym terminem obowiązek
ten powstaje z datą wystawienia faktury.
Podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wystawia fakturę
wewnętrzną, w której oblicza podatek należny według stawki krajowej dla
danego towaru. Podatek ten jednocześnie stanowi podatek naliczony, podlegający
odliczeniu w tym samym okresie rozliczeniowym. Faktura ta może być wystawiona
w jednym egzemplarzu i musi być przechowywana przez podatnika do
czasu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego wraz z całą dokumentacją
dotyczącą podatku.
Podatnik powinien wykazać VAT należny w deklaracji za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy oraz jest zobowiązany do wykazania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towaru w kwartalnej informacji podsumowującej VAT–UE.
Podstawa prawna: art. 20 ust. 5 i 6, art. 86 ust. 2 pkt 4, art. 100 ust. 1,
art. 106 ust. 7 ustawy oraz § 25 rozporządzenia w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom (...), wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania
(...).
10
Polski podatnik VAT niezidentyfikowany dla transakcji wewnątrzwspólnotowych
(nieposiadający numeru VAT UE), ale zarejestrowany jako podatnik
VAT czynny, zamierza dokonywać zakupu towarów od podatnika
VAT UE w Czechach. Czy taka transakcja będzie spełniać definicję wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów?
Tak. Podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT czynny przed dokonaniem
pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest zobowiązany zawiadomić
naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R/UE o zamiarze
rozpoczęcia wykonywania tej czynności.
Podstawa prawna: art. 9 ust. 1 i 2, art. 97 ust. 1 i 4 ustawy.
8