100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

More documents

Recommendations

Info

98 Jakie obowiązki spoczywają na drugim w kolejności podatniku dokonującym dostawy w ramach procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, jeżeli ostatnim w kolejności jest podatnik podatku od towarów i usług (polski podatnik VAT)? Jeżeli podatnik podatku od towarów i usług nie jest drugim, lecz ostatnim w kolejności ogniwem (nabywcą), to drugi w kolejności podatnik ma obowiązek pisemnego zawiadomienia Biura Wymiany Informacji o VAT o zamiarze skorzystania z procedury uproszczonej. Zawiadomienia tego należy dokonać przed dniem dokonania dostawy na warunkach procedury uproszczonej. Kopię tego zawiadomienia podatnik podatku od wartości dodanej zobowiązany jest przesłać ostatniemu w kolejności podatnikowi polskiemu. Zawiadomienie powinno zawierać następujące dane: 1) nazwę i adres podatnika podatku od wartości dodanej oraz jego numer identyfikacyjny, który ma być stosowany w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, 2) nazwę i adres podatnika ostatniego w kolejności w tej transakcji, 3) przewidywaną datę pierwszej dostawy na warunkach procedury uproszczonej. W przypadku dalszych dostaw w ramach procedury uproszczonej dla tego samego podatnika (podatnika podatku od towarów i usług) nie ma obowiązku ponownego składania ww. zawiadomienia. Pośrednik niebędący polskim podatnikiem VAT wystawia ostatniemu w kolejności podatnikowi fakturę zawierającą dane dotyczące tej szczególnej procedury (patrz pyt. 97) z uwzględnieniem obowiązujących w jego państwie przepisów w zakresie jej dokumentowania. Podstawa prawna: art. 137 ustawy 99 Podatnik podatku od towarów i usług (polski podatnik VAT UE) nabywa towar od czeskiego podatnika VAT UE i jednocześnie dokonuje dostawy tego samego towaru na rzecz niemieckiego podatnika VAT UE, przy czym dokonuje transportu tego towaru bezpośrednio od podatnika czeskiego do podatnika niemieckiego. Czy dokonując dostawy towaru na rzecz niemieckiego nabywcy polski podatnik może skorzystać z procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej? Z opisu sytuacji przedstawionej w pytaniu wynika, że spełnione są podstawowe warunki dotyczące uznania tej transakcji za wewnątrzwspólnotową transakcję 51
trójstronną. Polski podatnik VAT, będący drugim w kolejności uczestnikiem tej transakcji, może zatem skorzystać z procedury uproszczonej rozliczenia podatku VAT, polegającej na tym, że ostatni w kolejności podatnik uczestniczący w tej transakcji rozliczy podatek VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów, jeżeli spełnione są również pozostałe warunki wymienione w pyt. 96. Podstawa prawna: art. 135 ust. 1 pkt 2 i pkt 4 ustawy 100 Polski podatnik VAT UE uczestniczy w transakcji jako dostawca towaru na rzecz niemieckiego podatnika VAT UE (pośrednik), lecz towar jest odbierany od niego przez węgierskiego podatnika VAT UE, który nabył ten towar od niemieckiego podatnika VAT UE. Czy dostawa dokonana przez polskiego podatnika na rzecz niemieckiego nabywcy stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz czy w przypadku tej transakcji można zastosować procedurę uproszczoną transakcji trójstronnej ? Nie. Fakt wykonania bądź organizowania przez trzeciego w kolejności uczestnika transakcji transportu towarów będących przedmiotem dostawy wyklucza możliwość zastosowania procedury uproszczonej w transakcji trójstronnej. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w taki sposób, że pierwszy z nich wydaje towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport towaru przyporządkowana jest jednej dostawie. Dostawę towarów, która poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów. W sytuacji przedstawionej w pytaniu miejscem świadczenia dostawy dokonywanej przez niemieckiego podatnika na rzecz podatnika węgierskiego będzie Polska, co wiąże się z obowiązkiem rejestracji niemieckiego podatnika dla celów VAT w Polsce. Zatem dostawa towarów, dokonywana przez polskiego podatnika VAT na rzecz podatnika niemieckiego, nie może zostać uznana za dostawę wewnątrzwspólnotową. Polski podatnik VAT powinien potraktować tę transakcję jako dostawę krajową i zastosować stawkę podatku VAT właściwą dla danego towaru w Polsce. Natomiast podatnik niemiecki rozlicza dostawę na rzecz kontrahenta węgierskiego jako wewnątrzwspólnotową z Polski do Węgier przy spełnieniu określonych warunków, m.in. w zakresie udokumentowania tej transakcji. Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy 52
Page 1 and 2: 100 pytań o transakcje wewnątrzws
Page 3 and 4: Spis treści TRANSAKCJE TOWAROWE ..
Page 5 and 6: 2) adres, pod który są przewożon
Page 7 and 8: 6 Polski podatnik VAT UE świadczy
Page 9 and 10: 9 Jak należy rozliczyć wewnątrzw
Page 11 and 12: Wewnątrzwspólnotowe nabycie towar
Page 13 and 14: cu oraz jest zobowiązany do skład
Page 15 and 16: USŁUGI 23 Polski przewoźnik —
Page 17 and 18: 27 Gdzie jest miejsce świadczenia
Page 19 and 20: Jest to usługa związana z nieruch
Page 21 and 22: 37 Polski podatnik VAT wynajmuje st
Page 23 and 24: OBOWIĄZEK PODATKOWY 41 Kiedy pows
Page 25 and 26: STAWKI PODATKU 46 W jaki sposób u
Page 27 and 28: ODLICZENIA I ZWROTY PODATKU 50 Czy
Page 29 and 30: 12 miesięcy (lub 4 kwartałów) pr
Page 31 and 32: REJESTRACJA 57 Czy francuski podat
Page 33 and 34: 60 Czy polski podatnik VAT, świadc
Page 35 and 36: 65 Czy polski podatnik VAT świadcz
Page 37 and 38: DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJ
Page 39 and 40: 73 Czy należy składać „zerowe
Page 41 and 42: ZAPŁATA PODATKU 77 Czy należy ob
Page 43 and 44: 82 Polski podatnik VAT — firma sp
Page 45 and 46: 86 Polski podatnik VAT wykonał us
Page 47 and 48: NOWE ŚRODKI TRANSPORTU 91 Polski
Page 49 and 50: 95 Niemiecki klient nabywa od polsk
Page 51: 97 Jakie obowiązki spoczywają na

100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?