100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

97
Jakie obowiązki spoczywają na drugim w kolejności podatniku dokonującym
dostawy w ramach procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej
transakcji trójstronnej, jeżeli jest nim podatnik podatku od towarów
i usług?
Jeżeli drugim w kolejności podatnikiem jest podatnik podatku od towarów
i usług, to zobowiązany jest on do:
1. Wystawienia ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT faktury zawierającej
informacje dodatkowe tj.:
a) adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135–138 ustawy
o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 28c (E) Szóstej
dyrektywy”,
b) stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony
przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej,
c) numer identyfikacyjny nadany dla transakcji wewnątrzwspólnotowych
(numer VAT UE), który jest stosowany przez niego wobec pierwszego
i ostatniego w kolejności podatnika od wartości dodanej,
d) numer identyfikacyjny VAT UE ostatniego w kolejności podatnika.
2. Podania w prowadzonej przez siebie ewidencji informacji dodatkowych:
ustalone wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz
nazwę i adres ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej
(lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
obowiązanej do rozliczenia VAT z tytułu tej transakcji).
3. Wykazania danych o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji
VAT–7 oraz informacji podsumowującej VAT–UE. W deklaracji VAT–7 podatnik
ten, wykazuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, natomiast w informacji
podsumowującej wykazuje wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia
i dostawy z adnotacją, że zostały one dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowych
transakcji trójstronnych.
Uwaga!
Należy również pamiętać, że regulacje w zakresie podatku VAT, obowiązujące
w poszczególnych państwach członkowskich Unii Europejskiej, mogą zawierać
przepisy nakazujące drugiemu w kolejności podatnikowi zawiadomienie administracji
podatkowych tych państw o zamiarze skorzystania z procedury uproszczonej
w transakcji trójstronnej.
Podstawa prawna: art. 136, art. 138 ust. 1 pkt 1 i ust. 5, art. 100 ust. 4 ustawy
50