100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

More documents

Recommendations

Info

25 Włoski podatnik VAT UE świadczy usługę transportu towarów dla polskiego podatnika VAT UE na trasie z Polski do Włoch. W jaki sposób powinna zostać rozliczona ta usługa? Miejscem świadczenia dla <strong>wewnątrzwspólnotowe</strong>j usługi transportu towarów jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna, w tym przypadku jest to Polska. Włoski podatnik nie ma obowiązku rejestrowania się dla potrzeb rozliczenia podatku VAT w Polsce, ponieważ nabywca usługi (polski podatnik VAT) rozliczy należny podatek VAT z tytułu importu usługi. W związku z tym włoski podatnik powinien wystawić fakturę bez kwoty i stawki podatku VAT, a nabywca usługi — polski podatnik — otrzymując tę fakturę wystawi na jej podstawie fakturę wewnętrzną, w której naliczy podatek należny od importu tej usługi stosując krajową stawkę podatku VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usługi transportu powstanie z chwilą zapłaty za usługę, a jeśli zapłata nie nastąpiła — nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. Wyliczony w fakturze wewnętrznej podatek należny należy wykazać w deklaracji VAT—7 za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usługi. Podatek należny stanowi jednocześnie podatek naliczony podlegający odliczeniu w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek z tytułu importu usługi. Podstawa prawna: art. 19 ust. 13 pkt 2 i ust. 19, art. 28 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 86 ust. 2 pkt 4 i ust. 10 pkt 2 ustawy oraz § 1 rozporządzenia w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego 26 Polski podatnik VAT otrzymał fakturę od podmiotu niemieckiego za wykonaną usługę transportu towarów na trasie z Niemiec do Polski. Wystawca faktury nie opodatkował tej usługi niemieckim podatkiem VAT, nie umieścił też na fakturze numeru identyfikacji podatkowej polskiego podatnika. Czy polski podatnik powinien tę usługę traktować jak import usługi? Tak, jeżeli dla nabycia tej usługi podał numer VAT UE. Polski podatnik VAT powinien rozliczyć podatek od tej usługi transportu towarów na zasadzie importu usług, zgodnie z regulacjami polskimi, stosując właściwą stawkę podatku VAT. Brak numeru identyfikacji podatkowej polskiego podatnika na fakturze wystawionej przez podmiot niemiecki (w sytuacji, gdy podawał kontrahentowi polski numer VAT), należy traktować jako błąd formalny. Podstawa prawna: art. 28 ust. 3 ustawy 15
27 Gdzie jest miejsce świadczenia usługi na ruchomym majątku rzeczowym wykonane w Polsce na rzecz podatnika VAT z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej? Dla usług na ruchomym majątku rzeczowym miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone. Jeżeli jednak nabywca usługi poda dla tej czynności numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa, które wydało nabywcy numer VAT, ale pod warunkiem, że towary zostaną wywiezione z terytorium Polski w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi. Podstawa prawna: art. 27 ust. 2 w pkt 3 lit. d, art. 28 ust. 7 i 8 ustawy 28 W jaki sposób rozliczyć usługę na ruchomym majątku rzeczowym wykonaną przez polskiego podatnika VAT na terytorium Polski, jeżeli towary po wykonaniu tych usług nie wracają do państwa Unii Europejskiej, z którego zostały sprowadzone w celu wykonania tej usługi? Miejscem świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym jest miejsce, gdzie usługa została faktycznie wykonana, w tym przypadku jest to Polska. Jeżeli jednak nabywca usługi poda dla tej czynności numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa, które wydało nabywcy numer VAT, ale pod warunkiem, że towary zostaną wywiezione z terytorium Polski w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi. Z powyższego wynika, że towar nie musi powrócić do państwa członkowskiego UE, z którego został pierwotnie wysłany do Polski, jeżeli tylko jest wywożony poza terytorium Polski. Podstawa prawna: art. 28 ust. 7 i 8 29 Pracownik firmy, która jest podatnikiem VAT na Słowacji ustawia odpowiednie parametry w maszynie, będącej własnością polskiego podatnika VAT (usługa wykonywana jest na terytorium Polski). Słowacka firma wystawiła fakturę bez kwoty podatku. Gdzie jest miejsce świadczenia tej usługi? 16
Page 1 and 2: 100 pytań o transakcje wewnątrzws
Page 3 and 4: Spis treści TRANSAKCJE TOWAROWE ..
Page 5 and 6: 2) adres, pod który są przewożon
Page 7 and 8: 6 Polski podatnik VAT UE świadczy
Page 9 and 10: 9 Jak należy rozliczyć wewnątrzw
Page 11 and 12: Wewnątrzwspólnotowe nabycie towar
Page 13 and 14: cu oraz jest zobowiązany do skład
Page 15: USŁUGI 23 Polski przewoźnik —
Page 19 and 20: Jest to usługa związana z nieruch
Page 21 and 22: 37 Polski podatnik VAT wynajmuje st
Page 23 and 24: OBOWIĄZEK PODATKOWY 41 Kiedy pows
Page 25 and 26: STAWKI PODATKU 46 W jaki sposób u
Page 27 and 28: ODLICZENIA I ZWROTY PODATKU 50 Czy
Page 29 and 30: 12 miesięcy (lub 4 kwartałów) pr
Page 31 and 32: REJESTRACJA 57 Czy francuski podat
Page 33 and 34: 60 Czy polski podatnik VAT, świadc
Page 35 and 36: 65 Czy polski podatnik VAT świadcz
Page 37 and 38: DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJ
Page 39 and 40: 73 Czy należy składać „zerowe
Page 41 and 42: ZAPŁATA PODATKU 77 Czy należy ob
Page 43 and 44: 82 Polski podatnik VAT — firma sp
Page 45 and 46: 86 Polski podatnik VAT wykonał us
Page 47 and 48: NOWE ŚRODKI TRANSPORTU 91 Polski
Page 49 and 50: 95 Niemiecki klient nabywa od polsk
Page 51 and 52: 97 Jakie obowiązki spoczywają na
Page 53 and 54: trójstronną. Polski podatnik VAT,

100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?