100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

More documents

Recommendations

Info

4 Jak rozliczyć dostawę towarów wysyłanych przez polskiego podatnika VAT z Polski do klientów w Niemczech, jeżeli są to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej? Taka dostawa spełnia definicję sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. W przypadku takiej dostawy zasadą jest, że miejscem opodatkowania sprzedaży wysyłkowej jest państwo członkowskie przeznaczenia. Jeśli jednak wartość sprzedaży wysyłkowej towarów nie przekroczy w trakcie roku określonego progu w państwie przeznaczenia, to miejscem opodatkowania jest państwo członkowskie, z którego towary są wysyłane lub transportowane. W przypadku Niemiec próg ten wynosi 100 000 EURO. Dopóki wartość dokonywanej przez podatnika polskiego sprzedaży wysyłkowej z terytorium Polski na terytorium Niemiec będzie niższa niż 100 000 EURO, podatnik ten rozlicza te transakcje jak sprzedaż krajową (chyba że dobrowolnie wybierze opcję rozliczania sprzedaży wysyłkowej w państwie przeznaczenia). W momencie przekroczenia tej kwoty polski podatnik jest zobowiązany do zarejestrowania się dla celów podatku VAT w Niemczech i rozliczania tam dokonywanej sprzedaży wysyłkowej według tamtejszych przepisów. Podstawa prawna: art. 2 pkt 23, art. 23 ust. 1 i 2 ustawy 5 Osoba fizyczna z Czech, niebędąca podatnikiem VAT, dokonuje zakupu okien od polskiego podatnika VAT. Klient osobiście odbiera okna i transportuje je na terytorium Czech. Czy polski podatnik VAT może potraktować tę transakcję jako sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju, jeżeli posiada informację o wywozie tych towarów z kraju? Nie. Przez sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru. Zatem transakcja opisana w pytaniu nie spełnia definicji sprzedaży wysyłkowej, ponieważ transport organizowany jest przez nabywcę. Miejscem świadczenia w tym przypadku będzie miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia transportu do nabywcy, w tym przypadku — Polska. Polski podatnik VAT dla sprzedaży towaru zastosuje stawkę podatku VAT właściwą przy sprzedaży towaru w kraju. Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy 5
6 Polski podatnik VAT UE świadczy na rzecz duńskiego podatnika VAT UE dostawę towaru wraz z montażem. Jak taką dostawę należy opodatkować i czy można ją uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towaru? Opisanej dostawy nie można uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Dostawa towarów, które są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez podatnika dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rachunek, jest opodatkowana w kraju, w którym towary są instalowane lub montowane. W sytuacji przedstawionej w pytaniu cała transakcja obejmująca wartość dostarczanego towaru oraz usługi montażu podlega opodatkowaniu według stawek i regulacji w zakresie podatku VAT obowiązujących w Danii, co jest związane z koniecznością rejestracji polskiego podatnika dla celów podatku VAT na terytorium Danii. Uwaga! W niektórych przypadkach regulacje w zakresie podatku VAT w państwach członkowskich Unii Europejskiej zwalniają zagranicznych podatników VAT z obowiązku rejestracji dla celów VAT, tzn. gdy nabywcą na terytorium państwa przeznaczenia towaru lub usługi jest podatnik VAT. Jest to tzw. „zasada przerzucenia rozliczenia podatku na nabywcę”. W takiej sytuacji obowiązek rozliczenia podatku VAT należnego spoczywa na nabywcy—podatniku podatku VAT państwa przeznaczenia, natomiast polski podatnik VAT, zgodnie z § 9 ust. 15 i § 27 rozporządzenia w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom (...) zasad wystawiania faktur, (...), wystawia fakturę bez wykazanej stawki i kwoty podatku z adnotacją, że podatek rozliczy nabywca. Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy 7 Niemiecki podatnik VAT (A) dostarcza maszyny polskiemu podatnikowi VAT (wraz z ich instalacją), ale zleca instalację maszyny w Polsce innej firmie niemieckiej (B). Zleceniodawca usługi (A) otrzymał fakturę od (B) z wykazaną stawką podatku VAT obowiązującą w Niemczech. Podatnik (A) refakturuje należność za usługę instalacji maszyny na polskiego podatnika wystawiając fakturę bez kwoty i stawki podatku. Czy obowiązek podatkowy związany z refakturowaniem usługi spoczywa na podatniku polskim? Jak powinno prawidłowo wyglądać rozliczenie tej transakcji? 6
Page 1 and 2: 100 pytań o transakcje wewnątrzws
Page 3 and 4: Spis treści TRANSAKCJE TOWAROWE ..
Page 5: 2) adres, pod który są przewożon
Page 9 and 10: 9 Jak należy rozliczyć wewnątrzw
Page 11 and 12: Wewnątrzwspólnotowe nabycie towar
Page 13 and 14: cu oraz jest zobowiązany do skład
Page 15 and 16: USŁUGI 23 Polski przewoźnik —
Page 17 and 18: 27 Gdzie jest miejsce świadczenia
Page 19 and 20: Jest to usługa związana z nieruch
Page 21 and 22: 37 Polski podatnik VAT wynajmuje st
Page 23 and 24: OBOWIĄZEK PODATKOWY 41 Kiedy pows
Page 25 and 26: STAWKI PODATKU 46 W jaki sposób u
Page 27 and 28: ODLICZENIA I ZWROTY PODATKU 50 Czy
Page 29 and 30: 12 miesięcy (lub 4 kwartałów) pr
Page 31 and 32: REJESTRACJA 57 Czy francuski podat
Page 33 and 34: 60 Czy polski podatnik VAT, świadc
Page 35 and 36: 65 Czy polski podatnik VAT świadcz
Page 37 and 38: DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJ
Page 39 and 40: 73 Czy należy składać „zerowe
Page 41 and 42: ZAPŁATA PODATKU 77 Czy należy ob
Page 43 and 44: 82 Polski podatnik VAT — firma sp
Page 45 and 46: 86 Polski podatnik VAT wykonał us
Page 47 and 48: NOWE ŚRODKI TRANSPORTU 91 Polski
Page 49 and 50: 95 Niemiecki klient nabywa od polsk
Page 51 and 52: 97 Jakie obowiązki spoczywają na
Page 53 and 54: trójstronną. Polski podatnik VAT,

100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?