100 pytań o transakcje wewnątrzwspólnotowe - Izba Skarbowa w ...

trójstronną. Polski podatnik VAT, będący drugim w kolejności uczestnikiem tej
transakcji, może zatem skorzystać z procedury uproszczonej rozliczenia podatku
VAT, polegającej na tym, że ostatni w kolejności podatnik uczestniczący w tej
transakcji rozliczy podatek VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów,
jeżeli spełnione są również pozostałe warunki wymienione w pyt. 96.
Podstawa prawna: art. 135 ust. 1 pkt 2 i pkt 4 ustawy
100
Polski podatnik VAT UE uczestniczy w transakcji jako dostawca towaru
na rzecz niemieckiego podatnika VAT UE (pośrednik), lecz towar jest odbierany
od niego przez węgierskiego podatnika VAT UE, który nabył ten
towar od niemieckiego podatnika VAT UE. Czy dostawa dokonana przez
polskiego podatnika na rzecz niemieckiego nabywcy stanowi wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów oraz czy w przypadku tej transakcji można
zastosować procedurę uproszczoną transakcji trójstronnej ?
Nie. Fakt wykonania bądź organizowania przez trzeciego w kolejności uczestnika
transakcji transportu towarów będących przedmiotem dostawy wyklucza możliwość
zastosowania procedury uproszczonej w transakcji trójstronnej. W przypadku
gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w taki sposób, że
pierwszy z nich wydaje towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy,
przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport
towaru przyporządkowana jest jednej dostawie. Dostawę towarów, która poprzedza
wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu rozpoczęcia
wysyłki lub transportu towarów. W sytuacji przedstawionej w pytaniu miejscem
świadczenia dostawy dokonywanej przez niemieckiego podatnika na rzecz
podatnika węgierskiego będzie Polska, co wiąże się z obowiązkiem rejestracji
niemieckiego podatnika dla celów VAT w Polsce.
Zatem dostawa towarów, dokonywana przez polskiego podatnika VAT na rzecz
podatnika niemieckiego, nie może zostać uznana za dostawę wewnątrzwspólnotową.
Polski podatnik VAT powinien potraktować tę transakcję jako dostawę
krajową i zastosować stawkę podatku VAT właściwą dla danego towaru w Polsce.
Natomiast podatnik niemiecki rozlicza dostawę na rzecz kontrahenta węgierskiego
jako wewnątrzwspólnotową z Polski do Węgier przy spełnieniu określonych
warunków, m.in. w zakresie udokumentowania tej transakcji.
Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy
52