Skonsolidowane Sprawozdanie Finansowe GK PGNiG 2010.pdf

Grupa Kapitałowa PGNiG
Roczne Skonsolidowane Sprawozdanie Finansowe za rok zakończony 31 grudnia 2010
(w tysiącach złotych)
Bieżący okres sprawozdawczy obejmował okres podatkowy od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia
2010 roku. W 2010 roku obowiązywała 19% stawka podatku dochodowego od osób prawnych dla
podmiotów działających na terenie Polski. W okresie porównawczym, tj. w 2009 roku stawka ta
wynosiła również 19%.
Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób prawnych,
fizycznych, czy składek na ubezpieczenia społeczne podlegają częstym zmianom, wskutek czego
niejednokrotnie brakuje odniesienia do utrwalonych regulacji bądź precedensów prawnych.
Obowiązujące przepisy zawierają również niejasności, które powodują różnice w opiniach, co do
interpretacji prawnej przepisów podatkowych zarówno między organami państwowymi, jak i między
organami państwowymi i przedsiębiorstwami. Rozliczenia podatkowe oraz inne (na przykład celne czy
dewizowe) mogą być przedmiotem kontroli organów, które uprawnione są do nakładania wysokich
kar, a ustalone w wyniku kontroli dodatkowe kwoty zobowiązań muszą zostać wpłacone wraz z
wysokimi odsetkami. Zjawiska te powodują, że ryzyko podatkowe w Polsce jest wyższe niż istniejące
zwykle w krajach o bardziej rozwiniętym systemie podatkowym. W Polsce nie istnieją formalne
procedury dotyczące uzgadniania ostatecznego poziomu wymiaru podatku. Rozliczenia podatkowe
mogą zostać poddane kontroli przez okres pięciu lat. W efekcie kwoty wykazane w sprawozdaniu
finansowym mogą ulec zmianie w późniejszym terminie po ostatecznym ustaleniu ich wysokości przez
organy skarbowe.
Spółki zależne zagraniczne oraz oddziały zagraniczne Jednostki Dominującej oraz polskich spółek
zależnych podlegają przepisom podatkowym krajów, na terenie których prowadzą działalność
gospodarczą oraz przepisom wynikającym z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W
przypadku oddziałów zagranicznych spółek zależnych, w 2010 i w 2009 roku obowiązywały stawki
podatkowe z przedziału od 3 do 37 % podstawy opodatkowania. Oddziały zagraniczne Jednostki
Dominującej w 2010 i w 2009 roku nie płaciły podatku dochodowego.
W przypadku spółki zależnej PGNiG Norway AS marginalna stopa podatkowa wynosi 78% podstawy
opodatkowania. Wynika to z tego, że działalność PGNiG Norway AS na szelfie kontynentalnym
podlega opodatkowaniu w ramach dwóch równoległych systemów podatkowych:
• System podatku dochodowego (stawka podatku 28%);
• System podatku naftowego (dodatkowa stawka podatku 50%).
Tak wysoka stopa podatkowa związana jest z szeregiem ulg inwestycyjnych i dodatkowych odliczeń,
takich jak:
• Możliwość zastosowania wysokiej amortyzacji (roczna stawka amortyzacji wynosi 16,67 % ) i
rozpoczęcia okresu amortyzacji natychmiast po poniesieniu nakładów inwestycyjnych. W
pierwszym roku, spółce przysługuje prawo do pełnej rocznej amortyzacji, niezależnie od daty
poniesienia wydatku,
• Możliwość zastosowania w ramach reżimu podatku naftowego ulgi inwestycyjnej w wysokości
7,5% rocznie przez okres czterech lat. Ulga dotyczy nakładów inwestycyjnych na Norweskim
Szelfie Kontynentalnym (NSK) (z wyjątkiem kosztów poszukiwań) i wynosi 30% wydatków,
które podlegają amortyzacji (7,5% razy 4 lata). Ulga ta jest odejmowana wyłącznie od
podstawy opodatkowania podatkiem naftowym (stawka 50%) i nie dotyczy normalnego
podatku dochodowego. Ma on stanowić zachętę do dalszych inwestycji na NSK. Jeżeli
wartość ulgi przekracza wysokość dochodu w danym roku, może być odejmowany w
kolejnych latach,
• Możliwość natychmiastowego odjęcia od przychodów całości wydatków na poszukiwania
złoża. W sytuacji, gdy spółka nie uzyskuje dochodu, od którego może odliczyć koszty
poszukiwań (jak obecnie PGNiG Norway AS), przysługuje jej prawo do natychmiastowego
zwrotu 78% kosztów poszukiwań. Zwrot ma formę pieniężną, a przelew na konto spółki jest
realizowany do końca kolejnego roku po roku objętym zeznaniem podatkowym.
• Koszty finansowe mogą być odliczane w obu systemach podatkowych.
W związku z powyższym spółka PGNiG Norway AS już w 2008 roku zaczęła amortyzować dokonane
nakłady inwestycyjne oraz stosować opisaną ulgę inwestycyjną, ujmując je jako podatek odroczony (w
wysokości zaprezentowanej w pozycji „Ulgi inwestycyjne (Norwegia)” w tabeli 7.3.). W chwili
uzyskania przychodów (tj. po 2011 roku) kwoty te zostaną odjęte od podstawy podatku bieżącego.
Istotne dla GK PGNiG jest też to, że norweski system podatkowy pozwala rozliczać straty bez
ograniczeń czasowych, a dodatkowo straty poniesione po 2002 roku są oprocentowane. Stopa
oprocentowania takich strat jest kalkulowana jako stopa wolna od ryzyka powiększona o marżę po
uwzględnieniu podatku dochodowego (28%). Innymi słowy wszystkie straty poniesione przez PGNiG
Norway AS w okresie 2007-2011 powiększone o oprocentowanie obniżą wysokość podatku
bieżącego, płaconego po uruchomieniu produkcji ze złoża Skarv.
Strona 48