Emissionsprospekt Trend Capital Indien I KG - GoMoPa

Trend CapiTal I indien i kg I d i e s T e U e r l i C H e n a n g a B e n
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dIe sTeUerLIcHeN ANgABeN
Die Gewinnerzielungsabsicht
Grundsätzliche Voraussetzung für die Berücksichtigung
von Einkünften – insbesondere im Falle des Entstehens
steuerlicher Verluste – durch das Finanzamt ist das
Bestehen einer Gewinnerzielungsabsicht. Eine Gewinnerzielungsabsicht
muss dabei sowohl auf Ebene
der Fondsgesellschaft als auch auf der Ebene des jeweiligen
Kommanditisten gegeben sein. Nach Rechtsprechung
des Bundesfinanzhofes (BFH) erzielt eine
Personengesellschaft dann der Besteuerung zugrunde
zu legende Einkünfte, wenn sie beabsichtigt, aus ihrer
Tätigkeit einen Gewinn zu erzielen. Eine Gewinnerzielungsabsicht
liegt dann vor, wenn die Gesellschaft eine
Vermögensmehrung in Form eines Totalgewinnes anstrebt.
Die Erzielung eines Totalgewinns liegt dann
vor, wenn die Summe aller steuerlichen Jahresergebnisse
positiv ist. Erzielte oder erzielbare Steuervorteile
sind für diese Betrachtung nicht relevant. Die Prognoserechnung
lässt aufgrund plausibler Annahmen erwarten,
dass die Gesellschaft einen Totalgewinn erzielen
wird. Die Fondsgesellschaft handelt nach Auffassung
der Anbieterin somit mit Gewinnerzielungsabsicht.
Wie bei der Gesellschaft werden auch bei jedem einzelnen
Kommanditisten die steuerlichen Ergebnisse
nur dann als Einkünfte klassifiziert, wenn er mit Gewinnerzielungsabsicht
tätig wird. Dies bedeutet, dass
jeder einzelne Gesellschafter unter Berücksichtigung
seiner persönlichen Sonderwerbungskosten einen
Totalgewinn anstreben muss. Würden allerdings während
der Totalperiode auf Gesellschafterebene die zusätzlichen
Sonderwerbungskosten den kalkulierten
Totalgewinn der Gesellschaft aufzehren, entstünde
insgesamt beim Anleger kein Totalgewinn.
Insbesondere im Falle einer teilweisen oder vollständigen
Fremdfinanzierung der Einlage wird jedem
Anleger empfohlen, das Bestehen seiner persönlichen
Gewinnerzielungsabsicht zu prüfen und zu dokumentieren
sowie den Zeitpunkt des Eintritts seines Totalgewinns
von seinem persönlichen steuerlichen Berater
ermitteln zu lassen.
Eine Anerkennung der individuellen Gewinnerzielungsabsicht
eines Gesellschafters durch das Finanzamt
kann auch durch die Veräußerung des Kommanditanteils
vor dem Zeitpunkt des Eintritts des Totalgewinns
beeinflusst werden. Im Falle einer vorzeitigen Anteilsveräußerung
könnte die Finanzverwaltung zu dem
Schluss gelangen, dass beim Gesellschafter von Anfang
an keine Gewinnerzielungsabsicht bestanden
habe. Auch im Falle eines möglicherweise beabsichtigten
vorzeitigen Ausscheidens aus der Beteiligungsgesellschaft
oder einer Schenkung sollte daher der
Gesellschafter seinen steuerlichen Berater zu Rate ziehen.
Die Begrenzung des Verlustausgleichs
a) § 15a EStG
Gemäß § 15a Abs. 1 EStG werden Verlustzuweisungen
nur bis zur Höhe der geleisteten Kommanditeinlage
anerkannt. Der Kommanditist kann (grundsätzlich,
vorbehaltlich nachstehender Ausführungen) steuerliche
Verluste der Gesellschaft bis zu dieser Höhe mit
seinen anderen positiven Einkünften verrechnen.
Steuerliche Verluste, die über das genannte Verlustausgleichsvolumen
des § 15a Abs. 1 EStG hinausgehen,
dürfen nicht mit anderen positiven Einkünften des
Steuerpflichtigen im Jahr ihrer Entstehung ausgeglichen
werden (§ 15a Abs. 1 Satz 1 EStG). In dieser Höhe
entsteht ein negatives Kapitalkonto des Gesellschafters.
Diese sog. verrechenbaren Verluste können jedoch mit
aus der Gesellschaft in den Folgejahren zugewiesenen
und zu versteuernden Gewinnanteilen ausgeglichen
werden (§ 15a Abs. 2 EStG).