10. Betriebliches Rechnungswesen_2013.pdf
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<strong>10.</strong>1.7.0.0 Latente Steuern im<br />
Jahresabschluss II – worum geht es?<br />
• Im Jahre 2010 fielen für die Entwicklung einer neuen Lernsoftware im Touristikbereich Kosten in<br />
Höhe von € 150.000 an. Dieses Produkt ist markfähig.<br />
• Ausweis in der Handelsbilanz<br />
– Aktivierung als selbst erstellte immaterielle Anlage<br />
– Der Steueraufwand errechnet sich jedoch aus der Steuerbilanz, somit ist der Gewinn kleiner, da<br />
in der Steuerbilanz der gesamte Aufwand berücksichtigt wurde. Folge: Der Steueraufwand in<br />
der Handelsbilanz ist zu niedrig.<br />
• Ausweis in der Steuerbilanz<br />
– Aktivierungsverbot<br />
– Aufwand von € 150.000 in der laufenden Periode.<br />
• Bildung eines Ausgleichspostens für latente Steuern in Höhe von 31,575 % (Gewerbesteuer 3,5 % *<br />
450 % Hebesatz, Körperschaftsteuer 15 %, Solidaritätszuschlag 5,5 %).<br />
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