4 Die Umsatzsteuer beim Ein- und Verkauf

Die Summe der Zahllasten aller Produktionsstufen (190,00 €) stimmt mit dem
Betrag überein, den der Endverbraucher an Umsatzsteuer bezahlt.
Merke
l Auf jeder Produktionsstufe entsteht ein Mehrwert als Unterschied zwischen
Nettoeinkaufs- und Nettoverkaufspreis.
l Dieser Mehrwert unterliegt der Umsatzsteuer (= Zahllast).
l
wird die Umsatzsteuer nur vom Endverbraucher getragen.
l Für das Unternehmen ist die Umsatzsteuer ein durchlaufender Posten.
l Die Zahllast ergibt sich aus der Saldierung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer.
l Nettopreis (Warenwert) +Umsatzsteuer =Bruttopreis (Rechnungsbetrag).
Voranmeldung und Jahressteuererklärung: Regelmäßig muss der Unternehmer
eine Umsatzsteuervoranmeldung (VA) abgeben. In der Regel ist der VA-Zeitraum
der Kalendermonat. Nur falls die Umsatzsteuer im Vorjahr 7.500,00 € nicht überschritt,
gilt als VA-Zeitraum das Vierteljahr. Injedem Fall ist die VA innerhalb von
10 Tagen nach Monatsende abzugeben und die angegebene Zahllast an das Finanzamt
abzuführen. Überwiegt ausnahmsweise die Vorsteuer-Forderung die Umsatzsteuer-Schuld,
so wird dieser Vorsteuerüberhang vom Finanzamt zurückerstattet.
Wie der Name „Voranmeldung“ ausdrückt, liegt dem Finanzamt damit eine vorläufige
Meldung vor. Entsprechend sind die monatlichen (vierteljährlichen) Überweisungen
der Zahllast nur als Vorauszahlungen auf die tatsächliche Gesamtzahllast
eines Jahres anzusehen. Daher muss der Unternehmer zur endgültigen
Berechnung der Zahllast bis zum 31. Mai des Folgejahres eine Umsatzsteuer-
Jahreserklärung abgeben.
4.2 Steuersätze in Hotellerie und Gastronomie
Die meisten Umsätze werden mit 19 %besteuert. Für einige Umsätze gelten Vergünstigungen
(7 %), andere sind steuerbefreit.
Dem allgemeinen Steuersatz von 19 % (Regelbesteuerung nach UStG) unterliegen
die meisten Lieferungen (von Waren) und Leistungen (= Dienstleistungen) eines
Unternehmers im oder ins Inland. Dazu zählt insbesondere:
l der Kauf und Verkauf der meisten Sachgüter wie Pkw,Maschinen, Elektrogeräte,
Möbel, Büromaterial, Textilien usw.,
l Leistungen wie Reparaturen, Wartung, Werbung, Heizöl, Strom, Gas (nicht
Wasser!),
l früher: Beherbergungsumsatz (vor 2010; jetzt zu 7%)
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