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3 Wohn-Riester und Riestersparen Fachinfo
Folge: In diesem Fall ist im betreffenden Jahr der
Sockelbetrag von 60,- ¡ jährlich zu zahlen.
Im Beispielsfall muss auch der mittelbar Begünstigte
(Ehemann) einen Altersvorsorgevertrag abschließen
und den Sockelbetrag von 60,- ¡ einzahlen, um
die Grundzulage in Höhe von 154,- ¡ zu erhalten (die
Grundzulage fließt auf seinen Vertrag). Die Kinderzulagen
werden grundsätzlich dem Altersvorsorgevertrag
der Ehefrau gutgeschrieben.
Die geleisteten Beiträge zur Altersvorsorge können
einschließlich der Zulagen bis zu max. 2.100,- ¡, als
Sonderausgaben geltend gemacht werden. Bei Ehegatten
erhöht sich der maximal als Sonderausgaben
abzugsfähige Betrag auf 4.200,- ¡ p.a., wenn beide
Ehegatten zum unmittelbar begünstigten Personenkreis
gehören. Sofern bei mittelbarer Begünstigung
eines Ehegatten dieser 60,- ¡ auf seinen Altersvorsorgevertrag
einzahlt, können die Ehegatten max.
2.160,- ¡ als Sonderausgaben in ihrer Steuererklärung
geltend machen.
Bei der Veranlagung zur Einkom mensteuer wird
von Amts wegen geprüft, ob der Sonderausgabenabzug
günstiger ist als die Altersvorsorgezulage
(Günstigerprüfung). Ist die Zulage höher als der
Steuervorteil, bleibt es bei der Zulage. Übertrifft der
Steuervorteil hingegen die Zulage, wird der über die
Zulage hinausgehende Betrag im Rahmen der Steuererstattung
ausgezahlt. Vom Steuervorteil profi tieren
Steuerpflichtige mit einem hohen Steuersatz.
Bausparer, die keine steuerlichen Vorteile aufgrund
des Sonderausgabenabzugs haben oder geltend
machen, können im Rahmen der nachgelagerten
Besteuerung steuerliche Nachteile haben, wenn sie
über den Mindesteigenbeitrag hinausgehende Altersvorsorgebeiträge
auf den Riester-Bausparvertrag einzahlen.
Dies gilt auch dann, wenn sich im Rahmen des
Sonderausgabenabzugs nur geringfügige steuerliche
Vorteile gegenüber der Zulage ergeben.
Wie wird die Altersvorsorgezulage beantragt?
Der Bausparer erhält von seinem Anbieter (LBS)
nach Ablauf eines Kalenderjahres einen Antrag auf
Altersvorsorgezulage. Dieser ist vom Bausparer ausgefüllt
und unterschrieben an die LBS zurückzusenden.
Sofern er Kinder hat, für die er Kindergeld erhält, ist
auch der Kin derergänzungsbogen mit den Angaben
zu den Kindern dem Altersvorsorgezulagenantrag
beizufügen. Der Bausparer kann die LBS im Wohn-Riester-Bausparantrag
auch schrift lich bevollmächtigen,
den Zulagenantrag auch für künftige Jahre für ihn zu
stellen (Dauerzulagenantrag). In diesem Fall entfällt
für ihn die Beachtung der zweijährigen An tragsfrist.
So muss für das Beitragsjahr 2011 der Zulagenantrag
bis zum 31.12.2013 gestellt werden.
Die LBS sorgt für die Übersendung der Antragsdaten
auf elektronischem Weg an die zent rale Zulagenstelle
für Altersvorsorgevermögen (ZfA). Die ZfA
prüft, ob die Voraussetzungen für eine Zulage vorliegen
bzw. ermittelt die Zulagenhöhe. Anschließend
überweist sie der LBS die ermittelte Zulage zugunsten
des betreffenden Altersvorsorge-Bausparvertrages.
Wie erfolgt die Besteuerung der Eigenbeiträge,
Zulagen und Zinserträge?
Altersvorsorgeverträge unterliegen der nachgelagerten
Besteuerung, d. h. auf Zinserträge in
der Ansparphase fällt keine Abgeltungsteuer an,
unabhängig davon, ob sie auf geförderte oder nicht
geförderte Beiträge entfallen. Ein Freistellungsauftrag
ist demnach nicht erforder lich. Sofern das Altersvorsorgevermögen
aus dem Bausparvertrag in Form
einer Rente aus gezahlt wird (Geld-Riester), werden
mit Beginn der Rentenzahlungen in der Auszahlungsphase
die Eigenbeiträge, Zulagen und Erträge aus
geförderten Beiträgen in voller Höhe nachgelagert
besteuert.
Beispiel:
Der Zulageberechtigte hat über 25 Jahre einschließlich
der Zulagen immer genau die förderbaren
Höchstbeiträge zugunsten eines begünstigten Altersvorsorgevertrags
eingezahlt. Er erhält ab Vollendung
des 65. Lebensjahres hieraus eine monatliche Rente in
Höhe von 500,- ¡.
Die Rentenzahlung ist mit 12 x 500,- ¡ = 6.000,- ¡
im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung mit
dem individuellen Steuersatz zu versteuern.
Bei nicht geförderten Beiträgen werden die Erträge,
sofern es sich um eine lebenslange Rente oder eine
Berufsunfähigkeits-, Erwerbsminderungs- und Hinterbliebenenrente
handelt, mit dem entsprechenden
Ertragsanteil (abhängig von Alter des Zulageberechtigten)
versteuert. Bei sonstigen Leistungen (z. B. Kapitalauszahlung)
erfolgt eine Versteuerung der gesamten
Erträge (z. B. Zinsen aus Bausparverträgen) in einer
Summe mit dem jeweiligen individuellen Steuersatz
des Zulageberechtigten. Sofern die Auszahlung nach
dem 62. Le bensjahr (Verträge mit Vertragsabschluss
ab 01.01.2012; davor 60. Lebensjahr) durchgeführt
wird und der Vertrag eine Laufzeit von mehr als 12
Jahre hat, ist nur die Hälfte des gesamten Ertrages zu
versteuern.
Für welche wohnwirtschaftliche Maßnahmen kann
Altersvorsorgevermögen (Bau sparguthaben) verwendet
werden?
Der Zulageberechtigte kann bis zu 100 % des Guthabens
aus einem Altersvorsorge-Bau sparvertrag förderunschädlich
für folgende Maßnahmen entnehmen:
• Anschaffung oder Herstellung einer selbstgenutzten
Wohnung
• Entschuldung einer Wohnung zu Beginn der Auszahlungsphase
• Erwerb von Geschäftsanteilen (Pflichtanteilen) an
einer eingetragenen Genossenschaft für die Selbstnutzung
einer Genossenschaftswohnung
• Erwerb eines eigentumsähnlichen Dauerwohnrechts
Förderunschädlich ist auch, wenn mit einem Bauspardarlehen
oder mit einem Vor- oder Zwi schenkredit
der LBS oder der Sparkasse, der mit einem zertifizierten
Bausparvertrag unter legt ist, ein Darlehen
für eine selbstgenutzte Wohnung abgelöst wird, das
nach dem 31.12.2007 für den Bau oder Erwerb einer
Wohnung verwendet wurde.
Die Wohnung muss in einem Staat der Europäischen
Union oder des Europäischen Wirtschaftsraumes
liegen, eigenen Wohnzwecken dienen und die
Hauptwohnung oder den Mittelpunkt der Lebensinteressen
des Zulageberechtigten darstellen. Ferienhäuser
im Ausland sind nicht begünstigt. Der Entnahmevorgang
und die Anschaffung bzw. Herstellung
einer Wohnung müssen in einem direkten zeitlichen
Zusammenhang erfolgen. Davon ist auszugehen,