BWNotZ 6/2010 - Württembergischer Notarverein e.V.

Theilacker, Erbauseinandersetzung und Steuerrecht BWNotZ 6/2010
Die Erbauseinandersetzung und sonstige Erbabwicklung vor
und nach der Erbschaftsteuerreform unter besonderer
Berücksichtigung der neuen und erweiterten Steuerbegünstigungen
– zugleich auch ein Überblick über die einschlägigen Änderungen des
Bewertungsrechtes und mit Hinweisen auf die im Erbschaftsteuerecht
gleichfalls anzuwendenden Grundsätze des Ertragsteuerrechts – (Teil I)
(von Dr. Gerhard Theilacker LRD a.D., Steuerberater, Aspach)*
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Anwendungszeitpunkt des neuen Rechts bei Erbauseinandersetzungen
3. Die Änderungen der gesetzlichen Grundlagen
durch die Erbschaftsteuerreform
3.1. Übersicht der Änderungen im Bewertungsgesetz
3.1.1. Die Grundsätze der Bewertung des Betriebsvermögens
und der Anteile an
Kapitalgesellschaften
3.1.2. Grundsätze der Bewertung des Grundvermögens
3.1.3. Grundsätze der Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen
Vermögens
3.2. Keine gesetzlichen Änderungen der §§ 3 – 6 ErbStG
(Keine Änderungen der
Steuertatbestände)
4. Die bisherige erbschaftsteuerliche Regelung bei
mehreren Erben oder mehreren sonstigen Erwerbern
von Todes wegen
4.1. Die frei vereinbarte Erbauseinandersetzung und die
Auseinandersetzung auf Grund einer Teilungsanordnung
4.2. Der Erwerb von Todes wegen von Anteilen an betrieblichen
Personengesellschaften
4.3. Die Vererbung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
4.4 Die Ausgleichungspflicht im Erbschaftsteuerrecht
5. Der Erwerb von Todes wegen durch Vermächtnisse
, Auflagen und geltend gemachte Pflichtteile
5.1. Der Erwerb durch Vermächtnisse
5.2. Der Erwerb durch Auflagen
5.3 Der Pflichtteil
6. Die Steuerbefreiungen der Familienheime
6.1. Allgemeines zur Steuerbefreiung von Familienheimen
6.2 Die Steuerbefreiung des Erwerbs von Familienheimen
von Todes wegen gem. § 13 Abs. 4 b und 4 c
ErbStG n. F.
6.3. Die Begünstigung bei Weitergabeverpflichtung und
beim Erwerb des ganzen Familienheims bzw. eines
größeren Anteils in der Erbauseinandersetzung
6.3.1. Der Erwerb durch Vermächtnisse, Schenkungen auf
den Todesfall und Auflagen
6.3.2 Die Zuteilung des ganzen Familienheims oder eines
den Erbanteil übersteigenden Anteil in der Erbauseinandersetzung
6.3.3. Nachversteuerungsvorbehalt bei allen Erwerben von
Todes wegen
7. Die Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, luf.
Betriebe und Anteilen an Kapitalgesellschaften
gem. .§§13 a, 13 b, 19 a ErbStG n. F.
7.1. Grundsätzliches
7.2. Dem Grunde nach begünstigtes Vermögen
7.2.1. Begünstigtes Betriebsvermögen bei Personenunternehmen
7.2.2. Die Steuerbegünstigung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
7.2.3. Die grundsätzliche Steuerbegünstigung des landund
forstwirtschaftlichen Vermögens
7.3. Verwaltungsvermögen und der Verwaltungsvermögenstest
7.3.1. Grundsätzliches
7.3.2. Das Verwaltungsvermögen
7.3.3. Der Verwaltungsvermögenstest
7.4. Die Lohnsummenregelung und die Folgen des
Nichterreichens der Summe der Lohnsummen
7.4.1. Grundsätze der Lohnsummenregelung
7.4.2. Der Lohnsummentest und seine Auswikrungen
7.5. Zur Nachversteuerung führende Vorgänge –Behaltensregelung
gem § 3 Abs. 5
ErbstG n. F.
7.5.1 Allgemeines
7.5.2. Die Behaltensregelungen für Betriebsvermögen
7.5.3. Behaltensregelungen für Anteile an Kapitalgesellschaften
* Diese Abhandlung wird in mehreren Teilen veröffentlicht.
226