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November 2010
Korrektur des Vorsteuerabzugs
Art. 66 MWSTV; Methoden zur Berechnung der Korrektur
(Art. 30 MWSTG Gemischte Verwendung)
Die ESTV legt namentlich Pauschalen fest für:
a. Tätigkeiten von Banken (MBI Finanzbereich);
b. die Tätigkeiten von Versicherungsgesellschaften
(MBI Versicherungswesen);
c. Tätigen von spezialfinanzierten DS von Gemeinwesen
(MBI Gemeinwesen);
d. die Gewährung von Krediten sowie Zinseinnahmen und Einnahmen
aus dem Handel mit Wertpapieren (Z 4.4.2);
e. die Verwaltung von eigenen Immobilien, für deren Versteuerung
nicht nach Artikel 22 MWSTG optiert wird (Z 4.4.3);
f. Transportunternehmen des öffentlichen Verkehrs (MBI KTU).
Korrektur des Vorsteuerabzugs
Vorsteuerkorrektur nach dem effektiven Verwendungszweck
nach Artikel 65 Buchstabe a MWSTV:
Die Vorsteuern auf den gesamten Aufwendungen (Materialaufwand,
Dienstleistungen, übriger Betriebsaufwand) und Investitionen, die:
• den unternehmerischen, zum Vorsteuerabzug berechtigenden
Tätigkeiten direkt zuordenbar sind, können voll in Abzug gebracht
werden;
• den nicht unternehmerischen Tätigkeiten und/oder den unternehmerischen,
nicht zum Vorsteuerabzug berechtigenden Tätigkeiten direkt
zuordenbar sind, können nicht in Abzug gebracht werden;
• gemischt verwendet und nicht direkt zugeordnet werden können, sind
sachgerecht zu korrigieren (d.h. nach effektiven Kriterien, mit Hilfe
geeigneter Schlüssel z.B. nach Umsatz, Flächen m2, Inhalt m3,
Anzahl Angestellte, Lohnanteilen, Maschinenstunden, gefahrene
Kilometer, Bruttogewinne usw. � Zusatzhilfe 3-Topf-Methode).
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