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III. Erbschaftsteuerpflicht trotz Wohnsitzverlegung3. beschränkte ErbschaftsteuerpflichtInlandsvermögen i.S.d. § 121 BewG:• inl. land- und forstwirtschaftliches Vermögen• inl. Grundvermögen und inl. Betriebsvermögen• (un-/mittelbare) Beteiligungen an inl. Kapitalgesellschaften mit mind. 10 %• in inl. Register eingetragene Erfindungen, Gebrauchsmuster u. Topographien• einem inl. Gewerbebetrieb überlassene sonstige Wirtschaftsgüter• durch inl. Sachvermögen gesicherte Hypotheken, Grund- undRentenschulden sowie andere Forderungen und Rechte• Forderungen aus der Beteiligung an einm Handelsgewerbe als stiller Gesellschafterund aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz o.gewöhnlichen Aufenthalt, Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hat• Nutzungsrechte an einem der vorstehend genannten Vermögensgegenstände© P+P Pöllath + Partner 35 Dr. Andreas RichterP+PIII. Erbschaftsteuerpflicht trotz Wohnsitzverlegung3. beschränkte ErbschaftsteuerpflichtVom Inlandsvermögen i.S.d. § 121 BewG nicht erfasst:• Bank oder Sparguthaben bei deutschen Kreditinstituten• Übergang ungesicherter Forderungen gegen inländische Schuldner• Übergang von im Inland befindlichen Hausrat• Geldvermächtnisse© P+P Pöllath + Partner 36 Dr. Andreas RichterP+P18
III. Erbschaftsteuerpflicht trotz Wohnsitzverlegung4. erweiterte beschränkte ErbschaftsteuerpflichtunbeschränkteErbSt-PflichtmitWeltvermögenerweiterteunbeschränkteErbSt-PflichterweitertebeschränkteErbSt-Pflichtmit erweitertemInlandsvermögenbeschränkteSteuerpflichtmitInlandsvermögen§ 2 Abs. 1 Nr. 1aErbStG§ 2 Abs. 1 Nr. 1bErbStG§ 4 Abs. 1 AStG§ 2 Abs. 1 Nr. 3ErbStGZeitWohnsitzverlagerungins Ausland5 Jahre 10 Jahre© P+P Pöllath + Partner 37 Dr. Andreas RichterP+PIII. Erbschaftsteuerpflicht trotz Wohnsitzverlegung4. erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht§ 4 Abs. 1 AStG• Steuerpflicht für sog. erweitertes Inlandsvermögen bei• Ansässigkeit in einem Niedrigsteuerland(d.h. ErbSt unter 30 v.H. der deutschen ErbSt)• Verbleiben wesentlicher wirtschaftlicher Interessen in Deutschland• Erbfall in weniger als 10 J. nach Ende der unbeschränkten ErbSt-PflichtVorliegen der erweitert beschränkten ESt-Pflicht nach § 2 Abs. 1 S. 1 AStGund der beschränkten ErbSt-pflicht § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStGSteuerpflicht für alle Teile des Erwerbs, deren Erträge bei unbeschränkter ESt-Pflicht nicht ausländische Einkünfte i.S.d. § 34c Abs. 1 EStG wären,sog. erweitertes Inlandsvermögen© P+P Pöllath + Partner 38 Dr. Andreas RichterP+P19
Seite 4 und 5: II. Steuerlich attraktive Zielländ
Seite 12 und 13: III. Erbschaftsteuerpflicht trotz W
Seite 22 und 23: IV. Doppelbesteuerungsabkommen2. An
Seite 24 und 25: V. Trustkonstruktionen4. Rechtslage
Seite 26: V. Trustkonstruktionen7. Fazit• k

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