smartLiving Magazin Stuttgart | Ausgabe 02/2024

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Eine degressive Abschreibung ist
anwendbar, wenn diese nach dem
30. September 2023 und vor dem
1. Oktober 2029 begonnen wird.
WACHSTUMSCHANCENGESETZ ..
2024
ANDERUNGEN FÜR VERMIETER
Das geplante Wachstumschancengesetz sieht Entlastung der
Wirtschaft in Höhe von jährlich rund sieben Milliarden
Euro bis 2028 vor. Rund 50 Steuererleichterungen für die Wirtschaft
sind darin enthalten. Vor allem kleinere und mittlere Unternehmen
sollen entlastet werden. Viele der Maßnahmen, die
jetzt beschlossen wurden, haben Wirtschaftsverbände wie der
Zentralverband des deutschen Handwerks (ZDH) schon lange
vorgeschlagen.
„Das Wachstumschancengesetz ist ein wichtiger Baustein, um
Investitionen zu stärken, Wachstum zu fördern und Entlastungen
umzusetzen“, reagierte ZDH-Präsident Jörg Dittrich. „So
wird die im Koalitionsvertrag als Super-AfA umschriebene und
lange angekündigte Prämie für Investitionen in die Energieeffizienz
eingeführt, die Grenzen für die Sofortabschreibung bei
geringwertigen Wirtschaftsgütern werden erhöht und die Sonderabschreibung
im Rahmen des Paragrafen 7g EstG wird angehoben:
Das alles sind wichtige Impulse für mehr Investitionen.“
ÄNDERUNGEN IN BEZUG AUF DIE EINKOMMENSTEUER:
EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG –
FREIGRENZE
Ab dem Veranlagungsjahr 2024 wird eine vereinfachende Maßnahme
eingeführt, indem eine Steuerfreigrenze für Einnahmen
aus Vermietung und Verpachtung in Höhe von 1.000 EUR festgesetzt
wird. Diese Regelung zielt darauf ab, die Bürokratie zu
reduzieren. Falls die aufgrund dieser Einnahmen getätigten Ausgaben
die erzielten Einnahmen übersteigen, haben Steuerzahler
die Möglichkeit, auf Antrag ihre Einnahmen in ihrer Einkommensteuererklärung
als steuerpflichtig zu behandeln (Quelle:
§ 3 Nr. 73 EstG).
WOHNGEBÄUDE
Für Gebäude, die dem Wohnzweck dienen und entweder vom
Steuerpflichtigen hergestellt oder bis zum Ende des Jahres der
Fertigstellung erworben wurden, besteht die Möglichkeit der degressiven
Abschreibung in Höhe von 6 %. Im Jahr der Anschaffung
oder Herstellung erfolgt die Abschreibung zeitanteilig. Der
Steuerpflichtige hat die Option, auf die lineare Abschreibung
gemäß Absatz 4 umzusteigen. Solange die degressive Abschreibung
angewandt wird, sind Abschreibungen für außergewöhnliche
technische oder wirtschaftliche Abnutzungen nicht gestattet.
Falls solche Abnutzungen auftreten, ist ein Wechsel zur linearen
Abschreibung möglich. Die degressive Abschreibung kann für
sämtliche Wohngebäude in Anspruch genommen werden, die
sich in einem Mitgliedsstaat der Europäischen Union oder des
Europäischen Wirtschaftsraums befinden.
DEGRESSIVE AFA FÜR WOHNGEBÄUDE
Wie sind die Konditionen und für welche Gebäude gilt
die degressive AfA? (Quelle: Bundesbauministerium):
Die degressive Abschreibung gilt ausschließlich für neu
gebaute oder neu erworbene Wohngebäude und Wohnungen.
Im ersten Jahr können sechs Prozent der Investitionskosten
steuerlich geltend gemacht werden. In
den folgenden Jahren können jeweils 6 % des Restwertes
steuerlich geltend gemacht werden.
EIN WECHSEL ZUR LINEAREN AFA IST MÖGLICH.
Beispielrechnung: Bei 400.000 Euro Investitionskosten
sind es im ersten Jahr 24.000 Euro (6 Prozent von
ENERGETISCHE SANIERUNGSMASSNAHMEN
Gemäß einer neu eingefügten Bestimmung in § 35c Absatz 1 gilt
ab sofort folgende Regelung: Für energetische Maßnahmen an
einem begünstigten Objekt, bei denen die Umsetzung nach dem
31. Dezember 2023 begonnen wurde und die vor dem 1. Januar
2026 abgeschlossen sind, beträgt die Steuerermäßigung im Kalenderjahr
des Abschlusses der Maßnahme und im darauffolgenden
Kalenderjahr jeweils 10 % (anstatt bisher 7 %) der getätigten
Aufwendungen. Die maximale Steuerermäßigung beläuft sich
auf insgesamt 14.000 EUR.
Des Weiteren wird im übernächsten Kalenderjahr eine weitere
Steuerermäßigung in Höhe von 10 % (anstatt bisher 6 %) der
Aufwendungen gewährt, wobei die Obergrenze für diese Steuerermäßigung
bei 12.000 EUR liegt (Quelle: § 35c Abs. 1a EstG).
400.000), im zweiten Jahr 22.560 Euro (400.000 Euro
abzüglich der 24.000 Euro vom ersten Jahr = 376.000
Euro Restwert). Der Baubeginn des Wohngebäudes
muss zwischen dem 1. Oktober 2023 und dem 30. September
2029 liegen.
Beim Erwerb einer Immobilie muss der Vertrag zwischen
dem 1. Oktober 2023 und dem 30. September
2029 rechtswirksam geschlossen werden. Die Immobilie
bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung erworben
werden.
FAZIT: STEUERFREIGRENZE FÜR EINNAHMEN
AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
Mit einer Steuerfreigrenze für Einnahmen aus Vermietung und
Verpachtung soll eine bürokratieentlastende Regelung geschaffen
werden: Demnach bleiben Einnahmen aus der Vermietung
und Verpachtung zukünftig steuerfrei, sofern die Summe der
Einnahmen im Veranlagungszeitraum insgesamt weniger als
1.000 Euro beträgt.
Wenn die Ausgaben, die mit ihnen in unmittelbarem wirtschaftlichem
Zusammenhang stehenden Einnahmen übersteigen,
können die Einnahmen auf Antrag als steuerpflichtig
behandelt werden. Dieser „Antrag“ wird gestellt, indem man
in der Steuererklärung die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
erklärt, also die Anlage V abgibt.
Quellen: siehe Textbeitrag
©Autor: Dietmar Kern
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