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6 Liquiditätsengpass kann die Existenz gefährden Wie Krisensituationen gezielt entschärft werden Einer Zahlungsunfähigkeit und dem folgenden Insolvenzverfahren geht immer ein Liquiditätsengpass voraus. Werden die sich darstellenden bzw. absehbaren Probleme rechtzeitig erkannt, können gezielte Maßnahmen eingeleitet werden. Bei verschärften Krisensituationen hingegen geht es dann nicht mehr nur um die Gesundung der Praxis. ZAHNÄRZTLICHE NACHRICHTEN NIEDERSACHSEN 5/03 Der Begriff Liquidität steht für Sicherheit, oder anders ausgedrückt: Ist die Praxis jederzeit zahlungsfähig? Eine berechtigte Frage, die sich nicht nur dann stellt, wenn’s finanziell angespannt zugeht, sondern auch Unternehmen hart treffen kann, die im Rahmen von Umstrukturierungen den Wachstum mangels finanzieller Ressourcen nicht bedienen können. Von Liquiditätsengpässen sind weit mehr Zahnarztpraxen betroffen bzw. werden sich zwangsweise solchen Situationen ausgesetzt sehen, als zu vermuten ist. Die Gründe hierfür können vielschichtig sein und schon längst ist es nicht mehr das starke Finanzarrangement auf der privaten Ausgabenseite, das Zahnärzte in bedrohliche Umstände bringen kann. Im Umgang mit dem Thema Liquiditätsengpass sind neue Spielregeln entstanden. Wenn früher finanzieller Bedarf bestand, wurde von den Banken nahezu beliebig „nachgeschossen“. Zusätzlich wurden Kreditlinien eingeräumt, Umschuldungen abgewickelt, Stundungen von Zins und Tilgung gewährt, alles frei nach dem Motto – das erhalten wir schon zurück, mit Zins und Zinseszins versteht sich. Auch wurde die Liquidität mehr nach den regelmäßigen Zahlungseingängen und dem Guthaben des Kontostands gewertet. Heute, im Zeitalter von Basel II, haben sich die Zeiten verändert. Mit Basel II sind die Banken, vereinfacht gesagt, aufgefordert, die eigene Sicherheit und den Nachweis entsprechender Eigenkapitalquoten zu belegen. Und mit Basel II wird das Risiko des Kunden neu bewertet, oder anders gesagt, auf die Kunden übertragen. Dabei geht es nicht nur um die aktuelle Finanzkraft, sondern um die Zukunftsfähigkeit der Praxis, die mittels Rating-Faktoren ermittelt wird. Die Banken sprechen dann von einem kalkulierbaren Risiko und der zu erwartenden Marktbereinigung von bis zu 20%. Die Folge: Finanzschwache, aber zahlungswillige Praxen erhalten bis auf die Gewährung einer Stundung kaum noch eine Chance, selbst bei lohnenswerten Praxisinnovationen. Und die Verhandlungstaktik vergangener Tage, sinngemäß „Wenn’s kein Geld gibt, dann bohrt doch selbst weiter!“ erübrigt sich, weil’s den Banker nicht mehr beeindruckt. Das mag gefühlsarm wirken, ist aber leider so und der statistische Wert aus Insolvenz und Nachlassfrage hinkt zunehmend. Ein brisantes Thema, das kaum einen interessiert, weil es der Lobby nicht entsprechen mag und/oder politisch nicht verwertbar ist. Eben nur ein einzukalkulierendes Risiko. Was gefährdet die Liquidität? Grundsätzlich entstehenLiquiditätsengpässe, wenn das finanzielleGleichgewicht von Umsatz, Kosten und Gewinn der Praxis und die Einnahmen und Ausgaben im Privaten aus dem Lot geraten. Solange keine außergewöhnlichenAbweichungen in der Finanzplanungentstehen, dürfte der Praxis bzw. dem Praxisinhaber kein Schaden entstehen. Diese Rechnung geht aber oft nicht auf, gleicht zwangsweise einer „Milchmädchenrechnung“, weil die mit einzukalkulierenden Kosten nicht berücksichtigt wurden, wie die Grafik Rechnung 1 zeigt. Dazu zählen offene Verbindlichkeiten aus den vergangenen 2 Jahren: Zahlungsaufforderung und Fälligkeit der Steuer für das Jahr 2001. Verdrängte Verbindlichkeiten aus Leistungen und Lieferungen von Depot und Labor aus dem Permanente Balance von Einnahmen und Ausgaben Praxis Privat Umsatz Einnahmen - KZV - kalkulatorischer - Patienten Unternehmerlohn Kosten Ausgaben - Personal - Tilgung Praxiskredit - Fremdlabor - Steuer - Material - Rücklagen: - Raum Praxis-Investition - Zinsen - Rücklagen - Abschreibung private Investitionen - Übrige Kosten - Lebenshaltung - Altersversorgung Gewinn v. Steuer Rechnung 1 Steuer 2001 € 30.000,- Labor 2002 € 12.000,- Depot 2002 HMV-Rückforderung € 5.700,an KZV aus 2001 € 3.700,- Summe € 50.400,- Beispiel ZA aus Niedersachsen Jahr 2002, die jetzt aus den Schubladen wieder auftauchen. Ebenso Rückzahlungen an die KZV, welche sich aus HVM- Anpassungen des letzten Jahres, ggf. auch aus Wirtschaftlichkeitsprüfungen begründen.
Rechnung 2 Soweit nicht genug, denn in der Praxis Rückforderung lauern weitere Liqui- KZV aus 1999 € 25.000,- ditätsfallen wie aus Lebensversicherung Unterdeckung in 2005 Steuer 2002 Investition 2005 € 15.000,- € 25.000,- € ? ,- der Grafik Rechnung 2 zu ersehen ist: Z.B. stellt die KZV Honorarrückforderun- Rückforderung KZV für die Jahre 2000-2002 € ? ,- gen für das Jahr 1999 auf, und für die Jahre Summe € ? ,- 2000 bis 2003 ist die Beispiel ZA aus Niedersachsen einzukalkulierende Unterdeckung nicht benannt. Schon heute weist die Tilgungs- Lebens-Versicherung zur Ablösung des Praxiskredits im Jahr 2005 einen Fehlbetrag aus. Die Praxis kann keine Abschreibung zur Steuerminderung geltend machen, muss aber in 2004, spätestens in 2005 neu investieren, z.B. in neue Behandlungseinheiten. Grafik 4 Sind nur finanzschwache Praxen betroffen? Leider nein. Der Schein trügt oft das verzerrte Bild. Wie die Erfahrung aus der Coaching-Praxis zeigt, sind 2 Praxistypen besonders anfällig. Einmal sind es die Praxen, die einen steten Umsatzrückgang hinnehmen (mussten). Ein Prozess, der sich oft schleichend über die Jahre hinzieht. Zweites trifft es diejenigen Praxen, die Aufgrund getätigter Investitionen auf den ersehnten Umsatzzuwachs vergebens warten (müssen). In beiden Fällen führt die Kostenexplosion zum Liquiditätsengpass. Die Grafik 4 zeigt eine Praxis mit steten Umsatz- und Ertragseinbußen. Wird die erforderliche Liquidität für die Folgejahre nicht mit einkalkuliert, ist der Megagau vorprogrammiert. Nicht zuletzt, weil die finanziellen Ausmaße der Zukunft (siehe Rechnung 1 + 2) und die Realität der Gegenwart voneinander abweichen. So können bestehende Verpflichtungen aus vergangenen „fetten Jahren“ in den folgenden „mageren Jahren“ nicht bedient werden. Wie empfindet ein Praxisinhaber? Folgende Verhaltensmuster sind immer wieder zu beobachten und wiederholen sich in der Praxis. Solange die Liquidität gesichert scheint, wird oft nach dem Prinzip Hoffnung gelebt. Und die Umstände, dass Zahnärzte als Selbständige die „Probleme“ (Zahlungsverpflichtungen aus Rechnung 1+2) „frei schieben“ können, vereinfacht die Sache nicht, sondern begünstigt den tiefen Griff in die „Trickkiste“. Umsatz- und Ertragseinbußen werden zähneknirschend hingenommen, der mögliche Zeitgewinn anfangs noch für Ideen und Innovationen verwand, im späteren Verlauf jedoch nicht mehr wahrgenommen. Ferner leidet das für den Menschen lebenswichtige biologische Gleichgewicht aus An- und Entspannung. Für den persönlichen Energiehaushalt darf als gesund angesehen werden, wenn je ein Drittel der zur Verfügung stehenden Zeit für Schlaf und Essen, für Arbeit und zur persönlichen Verfügung steht. Selbst bei Jahresarbeitszeiten von 2.500 Std. geht die Rechnung immer noch auf, vorausgesetzt, der Spaßfaktor, die Anerkennung und die Selbstverwirklichung stimmt. Jetzt könnte man davon ausgehen, dass z.B. bei mangelnder Auslastung ein Zugewinn an Zeit entsteht, der für Freizeit und private Interessen genutzt werden kann. Ist aber nicht so. Entweder ist der Praxisinhaber nicht abkömmlich, weil die Behandlungstermine kleckerweise über die ganze Woche terminiert sind, oder aber die jetzt zusätzlich zur Verfügung stehende Zeit nicht als Gewinn aktiv genutzt werden kann. Wer mit Problemen und Sorgen die Praxis verlässt, der kann seltenst abschalten, so als wäre nichts geschehen oder als würde es einen persönlich nicht tangieren. Alle Umstände führen zu drastischen Einbußen der empfundenen Lebensqualität und die dringendst benötigte physische und psychische Erholung findet nicht mehr statt. ZAHNÄRZTLICHE NACHRICHTEN NIEDERSACHSEN 5/03 7
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