Deze scriptie is geschreven door beide op persoonlijke titel

De Belastingdienst heeft gekozen voor responsief toezicht. De belastingdienst wil de verantwoordelijkhedendaar neerleggen waar ze thuis horen. Ze zal het toezicht dan ook aanpassennaar de mate van het vrijwillig compliant zijn van de belastingplichtige. De onderliggendedoelstelling is om de toezichtactiviteiten zo effectief en efficiënt mogelijk in te richten. Responsieftoezicht/handhaven is een mengmodel waar de inzet van de handhavingsmiddelen afhankelijkis van het gedrag en de houding van de belastingplichtige. De Douane kent daarintwee uiterste vormen: verticaal 26 en horizontaal toezicht.2.2.2 Horizontaal toezichtHorizontaal toezicht is gedefinieerd als:“toezicht waarbij de Belastingdienst en belastingplichtige een relatie opbouwenop basis van wederzijds vertrouwen, transparantie en gelijkwaardigheidom te komen tot naleving van wet- en regelgeving”. (Herrijgers,2010)De Belastingdienst wil dit bereiken door met de onderneming in de actualiteit te werken en testeunen op de werkzaamheden 27 die door de onderneming of derden 28 zijn uitgevoerd, de ondernemingmoet daartoe fiscaal in control zijn. Wederzijds vertrouwen, openheid, zelfreguleringen transparantie vormen de basisingrediënten 29 . Bij horizontaal toezicht zal er gezochtworden naar gezamenlijke belangen. Het moge duidelijk zijn uit deze toelichting dat deze vormvan toezicht voor elke onderneming apart, en indien mogelijk, wordt gerealiseerd.De basis van HT, vooral vertrouwen en zelfregulering, past binnen het uitgangspunt om ondernemingenmeer eigen verantwoordelijkheid te laten dragen en sluit aan bij de regels die voorandere doeleinden zijn ontworpen: die rond corporate governance en financiële verslaglegging.Sinds de jaren ’90 van de vorige eeuw is een aantal toonaangevende ondernemingen in problemengekomen of soms zelfs failliet gegaan. Wat wij bij al deze boekhoudschandalen zagen,waren falende interne en externe controlesystemen. Als reactie hierop is een groot aantal corporategovernance codes en wetten ingevoerd. Wij noemen slechts de Nederlandse CorporateGovernance Code ontwikkelt door de commissie Tabaksblat en de Sarbanes-Oxley Act (SOx)een wet ingevoerd in de Verenigde Staten. Beide regelingen geven een belangrijke rol aan deinterne beheersing en eisen een ‘in control statement’ waarin de leiding van een ondernemingbevestigt dat zij de processen binnen de onderneming beheerst. Om een dergelijk statement afte geven moet een onderneming een business (of internal) control framework (BCF) ingevoerd26 Verticaal toezicht wordt verder niet behandeld omdat, uit gesprekken met beleidsmedewerkers van het Ministerievan Financiën duidelijk is gebleken dat horizontaal toezicht de toezichtsvorm is voor de DSA.27 Met werkzaamheden wordt bedoeld de inrichting van de interne beheersing en monitoringfunctie voor wat betreft demate waarin de Douane kan steunen op de algemene interne beheersing en daarmee de gegevensgerichtevolledigheidscontrole geheel of gedeeltelijk achterwege kunnen laten. Voor de juistheidscontrole wordt gesteund op deuitgevoerde statistische steekproef in zoverre dat deze aan de voorwaarden voldoet (bijv. de materialiteit). Voor DSA ishet ook nodig dat de Douane zicht heeft op de data kwaliteit in de keten omdat men hiervan afhankelijk is.28 Een derde is bijvoorbeeld de openbare accountant of een externe deskundige.29 Voor meer informatie over de begrippen wederzijds vertrouwen, transparantie et cetera. zie (Belastingdienst, 2010b)of www.douane.nl.30