EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN 2009

Cuadro 20 (continuación)
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
IS 2009
El Impuesto sobre Sociedades en 2009
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Concepto
Declarantes
Aumentos
Importe
(millones
Media por
declarante
Disminuciones
Importe Media por
Declarantes (millones declarante
Saldo
(millones
de euros) (euros)
de euros) (euros) de euros)
15. Operaciones a plazo o con precio aplazado 1.525 1.558,6 1.022.010 634 576,7 909.606 981,9
16. Reversión del deterioro del valor de elementos patrimoniales 148 886,4 5.988.917 140 417,1 2.979.071 469,3
17. Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos 2.489 2.120,6 851.980 3.194 4.937,9 1.545.980 -2.817,3
18. Reinversión de beneficios extraordinarios 5.708 464,5 81.371 - - 464,5
19. Exenciones para evitar doble imposición internacional 196 671,7 3.427.273 1.218 22.632,8 18.581.910 -21.961,0
20. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles - - 98 159,4 1.626.242 -159,4
21. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro - - 40 1.023,4 25.583.813 -1.023,4
22. Régimen especial de AIE y UTE (5) 2.131 1.561,2 732.635 2.338 3.795,8 1.623.510 -2.234,5
23. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo
industrial regional
s.e. s.e. s.e. 37 122,3 3.306.742 s.e.
24. Valoración de bienes y derechos. Régimen especial de operaciones
de reestructuración (6) ­
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155 2.433,5 15.700.052 203 645,7 3.180.666 1.787,8
25. Régimen especial de las entidades de tenencia de valores extranjeros 34 115,2 3.387.684 136 7.763,5 57.084.741 -7.648,3
26. Régimen especial de entidades parcialmente exentas 5.500 8.079,9 1.469.081 6.353 8.545,5 1.345.112 -465,6
27. Aportaciones y colaboración a favor de entidades sin fines lucrativos 750 597,1 796.145 347 574,8 1.656.361 22,4
28. Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 4.919 11.157,6 2.268.275 6.635 12.519,9 1.886.953 -1.362,3
29. Régimen especial de las entidades navieras en función del tonelaje 24 111,9 4.661.072 18 220,1 12.226.558 -108,2
30. Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas - - 6.177 190,4 30.818 -190,4
31. Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 2.316 351,9 151.961 3.910 631,7 161.569 -279,8
32. Diferimiento de plusvalías en procesos de concentración empresarial s.e. s.e. s.e. 34 161,2 4.740.328 s.e.
33. Saldo neto de los ajustes de la 1ª aplicación del nuevo Plan General Contable 1.084 1.713,8 1.581.007 6.268 624,1 99.562 1.089,8
34. Restantes correcciones - 5.556,1 - 4.799,9 756,2
TOTAL (7)
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s.e.: secreto estadístico
- 133.169,2 - 166.903,7 -33.734,5
(1) Incluye las amortizaciones aceleradas practicadas por las empresas de reducida dimensión y del régimen especial de investigación y explotación de hidrocarburos.
(2) Incluye: la cesión de bienes con opción de compra y el régimen especial de arrendamiento financiero.
(3) Comprende las provisiones derivadas de: obligaciones implícitas o tácitas, retribuciones a largo plazo y otras prestaciones al personal con determinadas excepciones, los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los
beneficios económicos que se esperan recibir de ellos, reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales y no meramente tácitas, y el riesgo de devoluciones de ventas.
(4) Incluye: las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio, y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones, y las pérdidas del juego.
(5) AIE:Agrupación de interés económico, española o europea, y UTE:unión temporal de empresas.
(6) Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.
(7) Incluye las correcciones al resultado contable por el IS.
Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2010.
Tal como se observa en el Cuadro 20, entre los ajustes extracontables practicados en 2009
merecen destacarse, por su importancia cuantitativa, y ordenados según la magnitud de su saldo,
los siguientes:
- El ajuste referente al IS, con un saldo positivo de 11.284 millones de euros. El importe de
los aumentos al resultado contable (ajustes de signo positivo) por este concepto ascendió a
29.578 millones de euros y se consignaron en 492.864 declaraciones, con una cuantía
media de 60.012 euros, mientras que las disminuciones al resultado contable (ajustes de
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 125