EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN 2009

Análisis de los datos estadísticos. Resultado contable y ajustes extracontables
En el Cuadro 21 se observa que las correcciones al resultado contable del ejercicio 2009
arrojaron un saldo negativo de 33.734 millones de euros, produciéndose un decrecimiento del
214,2% respecto a 2008 (saldo negativo de 10.737 millones de euros). El importe total de los
aumentos al resultado contable fue de 133.169 millones de euros, mientras que las disminuciones
totalizaron 166.904 millones de euros, produciéndose unas tasas de variación del –7,7 y 7,7%,
respectivamente, en comparación a 2008.
Puede comprobarse con los datos reflejados en el Cuadro 21 que el 64% del importe total de
los aumentos extracontables en 2009 correspondió conjuntamente a las dotaciones contables a
provisiones no deducibles fiscalmente (55.627 millones de euros) y a los derivados de la
contabilización como gasto contable del propio IS (29.578 millones de euros), los cuales
registraron unas tasas de variación del 13,2 y –16,6%, respectivamente, en comparación al
período impositivo 2008. Se resalta que, precisamente, el descenso de los ajustes positivos
correspondientes a la contabilización como gasto contable del propio IS, junto con el importante
retroceso que tuvo lugar en los aumentos derivados del saldo neto de los ajustes de la primera
aplicación del nuevo PGC (tasa del –82,4%), fueron los principales factores que explican que el
total de ajustes positivos al resultado contable en 2009 experimentara una disminución respecto a
2008, quedando atenuada por el citado incremento que tuvo lugar en el ajuste derivado de las
dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente. Si se elimina el efecto de los
aumentos al resultado contable derivados de los dos ajustes anteriormente aludidos, se obtiene un
incremento del resto de ajustes de signo positivo del 2,8%, entre 2008 y 2009.
Por otro lado, los ajustes negativos más relevantes, desde el punto de vista cuantitativo,
fueron los derivados de dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente (54.880
millones de euros), de las exenciones para evitar la doble imposición internacional (22.633
millones de euros), de las disminuciones por el propio IS (18.294 millones de euros), y del
régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos (12.520 millones de euros). Estos cuatro
ajustes absorbieron el 64,9% del importe total de las disminuciones al resultado contable en 2009
y registraron unas tasas de variación del 37,3, –4, –25,5 y –0,3%, respectivamente, en
comparación al período impositivo 2008.
Pág. 130 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria