Artículos tributarios - Enero 2017

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1.- Impuesto sobre Sociedades
Las medidas que afectan al Impuesto sobre Sociedades, parte de las cuales tienen efectos para
el propio ejercicio iniciado en el año 2016, persiguen un doble objetivo: aumentar la base
imponible del impuesto así como asegurar el nivel de recaudación adecuado de este impuesto.
A continuación, se resumen las medidas que afectan al ejercicio 2016 y, posteriormente, las
que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2017.
1.1.- Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de
enero de 2016
Limitación a la compensación de bases imponibles negativas (BINS) y de
activos por impuesto diferido
La normativa vigente hasta la aprobación del Real Decreto-ley 3/2016 establecía, para
todos los contribuyentes, un límite en la compensación de bases imponibles negativas
equivalente al 70% (60% para el 2016) de la base imponible previa a la reserva de
capitalización y a la compensación de las mismas. Dicho límite también resultaba de
aplicación para la deducción de activos por impuesto diferido (art. 12.11 LIS).
Tras la reforma aprobada, y para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de
negocios (INCN) de los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo sea
superior a los 20 millones de euros, dicha limitación tanto para BINS como para la
deducción de activos por impuesto diferido será la siguiente:
- El 50%, cuando el INCN de los 12 meses anteriores al inicio del periodo sea al
menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.
- El 25%, cuando el INCN de los 12 meses anteriores al inicio del periodo sea superior
a 60 millones de euros.
No obstante, se mantiene en cualquier caso la compensación de BINS hasta 1 millón
de euros.
Los mismos límites anteriores serán de aplicación a las Cooperativas cuyo INCN de los
12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo sea superior a los 20 millones de
euros (mediante una nueva Disposición Adicional en la Ley 20/1990, de 19 de
diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas). No obstante, en cualquier caso
se podrán compensar cuotas negativas hasta el importe que resulte de multiplicar por
1 millón de euros el tipo medio de gravamen de la entidad.
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