Artículos tributarios - Enero 2017

Legal - Tributario - Consultoria
negativas netas generadas por el EP en periodos anteriores a 1 de enero de 2013 sobre
las rentas positivas netas generadas por el mismo EP a partir de esa fecha, con el límite
de la renta positiva derivada de la transmisión del EP.
1.2.- Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de
enero de 2017
Restricción a la deducibilidad de los deterioros y las pérdidas por la
transmisión de participaciones en entidades y establecimientos permanentes
(a) Deterioros y pérdidas en la transmisión de participaciones en entidades o
establecimientos permanentes a las que les han sido de aplicación los artículos 21 y
22 LIS
Se establece la no deducibilidad:
(i) De los deterioros así como de las pérdidas derivadas de la transmisión de
participaciones que cumplan los requisitos para aplicar la exención sobre dividendos y
rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de
entidades residentes y no residentes si en el período impositivo en que se produce el
deterioro o la enajenación es de aplicación el artículo 21 de la LIS.
La no deducción de las pérdidas en caso de transmisión será parcial cuando el derecho
a aplicar la exención del artículo 21 LIS no se hubiese cumplido durante todos los años
de tenencia de la participación.
No obstante, se admite expresamente la deducibilidad de estas rentas negativas
generadas en el caso de extinción de la entidad participada, salvo que ésta sea
consecuencia de una operación de reestructuración (con independencia de que ésta se
haya acogido o no al régimen de neutralidad fiscal).
En ese caso, el importe de las rentas negativas que sea deducible se minorará en el
importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad
participada en los diez años anteriores a la fecha de la extinción, siempre que los
mencionados dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor
de adquisición y hayan tenido derecho a la aplicación de un régimen de exención o de
deducción para la eliminación de la doble imposición, por el importe de la misma.
© Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
N.I.F. B-62340716 / VAT ES-B62340716
Avda. Diagonal, 618, 3 Planta, 08021 de Barcelona. 93-602-52-22
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258.