Artículos tributarios - Enero 2017

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(ii) De las rentas negativas obtenidas en el extranjero mediante establecimiento
permanente o como consecuencia de la transmisión del mismo.
Sí serán deducibles las rentas negativas generadas en caso de cese del establecimiento
permanente. En este caso, el importe de las rentas negativas deducible se minorará en
el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad y que hayan tenido
derecho a la aplicación de un régimen de exención o de deducción para la eliminación
de la doble imposición, por el importe de la misma.
(b) Minoración o no deducción de rentas negativas derivadas de participaciones a las
que no les ha sido de aplicación lo dispuesto en el artículo 21 LIS
En relación con las rentas negativas obtenidas como consecuencia del deterioro y la
transmisión de las participaciones mencionadas:
- Se mantiene la no deducibilidad del deterioro de valores representativos de
cualquier participación a la que no le sea de aplicación el artículo 21 LIS.
- En relación con las rentas negativas derivadas de la transmisión de este tipo de
participaciones (con excepción de aquellas en entidades no residentes que no
cumplan los requisitos mínimos de tributación del artículo 21.1.b) de la LIS), se
integrarán en la base imponible pero se minorarán en el importe de la renta
positiva generada en una transmisión intra-grupo precedente a la que se
hubiera aplicado un régimen de exención o de deducción para eliminar la doble
imposición.
Adicionalmente, el importe de las rentas negativas se minorará en el importe de
los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada
a partir del período impositivo que se haya iniciado en el año 2009, siempre que
los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el
valor de adquisición y hayan tenido derecho a la aplicación de la exención para
evitar la doble imposición.
- No serán deducibles los deterioros o pérdidas derivadas de la transmisión de
participaciones en:
Entidades no residentes ubicadas en paraísos fiscales, excepto que residan
en un Estado miembro de la Unión Europea y el contribuyente acredite que
su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y que
realiza actividades económicas.
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