DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Aanslagjaar 2007 ...

Loontrekkers, bedrijfsleiders, beoefenaars van vrije beroepen, handelaars, industriëlen en landbouwers
kunnen EUR 0,15 per km aftrekken in het kader van het woon­werkverkeer. Deze EUR 0,15 is een
forfaitair bedrag en omvat alle autokosten 49 , inclusief minderwaarden (volgens de administratieve
commentaren) 50 , behalve de financieringskosten en de mobilofoonkosten. Deze laatste kosten mogen dus
bovenop het forfait van EUR 0,15 per km afgetrokken worden. Aangezien het om een forfaitair bedrag
gaat, kan er over deze autokosten nooit een individueel akkoord met de fiscus gesloten worden dat in een
hogere aftrek zou resulteren (V.&A., Kamer, 1993­94, nr. 110, p. 11492). Indien de werkelijkheid van
de gereden kilometers vaststaat (bvb. op basis van een werkgevers attest), kan de fiscus niet eisen dat de
belastingplichtige bovendien voor deze kosten facturen voorlegt (Rb. Namen, 22 mei 2002, Fisk., 29
mei 2002, nr. 848, p.8; Rb. Luik 7 november 2002, Fisk., 26 februari 2003, nr. 880, p.11.).
Het forfait geldt enkel voor personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen. Vanaf
inkomstenjaar 2006 zullen ook voertuigen bestemd voor goederenvervoer met een maximaal toegelaten
massa van 3.500 kg die niet voldoen aan de technische vereisten die op fiscaal vlak worden gesteld voor
“lichte vrachtauto’s”,worden aangemerkt als personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik of minibussen.
Bijgevolg kunnen deze voertuigen ook een beroep doen op onderstaande aftrekken inzake beroepskosten.
Het forfait wordt enkel toegekend aan die belastingplichtige die kan aantonen dat het voertuig zijn
eigendom is, of dat het voertuig op zijn naam ingeschreven is bij de Directie voor inschrijvingen van de
voertuigen, of dat het voertuig bestendig of gewoonlijk ter zijner beschikking is krachtens een leasing­ of
huurovereenkomst, of dat het voertuig van de werkgever is en dat het voordeel van alle aard dat er uit
voortvloeit op zijn naam wordt belast.
Ook wanneer u de wagen van uw echtgenoot of van uw ouders gebruikt, mag u de EUR 0,15 per
kilometer toepassen. Het forfait mag niet worden toegepast door de persoon die de wagen van zijn kind,
zijn samenwonende partner, zijn schoonouders of zijn grootouders gebruikt (Ci. RH 243/467.363, 1
februari 1995, Fisk., 15 februari 1995, nr. 506, p. 4) 51 Vanaf aanslagjaar 2005 worden wettelijk
van het inschrijvingsbewijs van de wagen en van een attest waaruit blijkt dat de belastingplichtige op zijn
werkplaats kan beschikken over een parkeerplaats.
48 Rb Namen, 10 november 2004, Fisc., 8 december 2004, nr. 961, p. 9. Een militair, lid van de militaire
muziekkapel, legt twee attesten van zijn korpsoverste voor: in het eerste attest stelt de korpsoverste dat
de concerten veelal s avonds plaatsvinden en in het tweede attest stelt hij dat vermits de muzikanten
niet in Brussel wonen (alwaar de repetities doorgaan), zij geen gebruik kunnen maken van het openbaar
vervoer, zodat zij hun eigen wagen moeten gebruiken. De rechtbank van eerste aanleg vindt deze
attesten te vaag en onvoldoende bij gebrek aan enig ander objectief element dat het gebruik van de
eigen wagen voor woon-werk verkeer bevestigt, zoals attesten van technische controle, facturen van
aankoop brandstof, wisselstukken en olie.
49 Rb Luik, 7 februari 2002, Fisk., 24 april 2002, nr. 843, p. 10. Zo besliste de Rechtbank van eerste
aanleg te Luik dat de kosten van de huur van een garage in dit forfait zijn begrepen.
In dezelfde zin: Namen 19 maart 2003, Fisc., 27 augustus 2003, nr. 901, p. 9.
50 Contra: Rb Bergen, Fisc., 7 januari 2004, nr. 918, p. 6. Jaren geleden liet de toenmalig Minister van
Financiën verstaan dat minderwaarden niet in het forfait begrepen zouden zijn (Fisc. Nr. 450, p7). In de
administratieve commentaren (Comm.I.B. 1992, nr. 66/64) leest men echter dat zowel minderwaarden
als waardeverminderingen in het forfait van EUR 0,15 begrepen zijn. In dit geval gaat het om een
ambtenaar wiens wagen gestolen was. Toen de wagen werd teruggevonden, bleek het nog slechts een
wrak te zijn. De ambtenaar wou de minderwaarde aftrekken bovenop het forfait, terecht volgens de
Rechtbank te Bergen. Deze minderwaarden zijn aftrekbaar overeenkomstig de algemene regels (ten
belope van 75%).
51 Arbitragehof, 4 december 2001, arrest nr. 155/2001, Fisc. Act., 18 december 2001, nr 44/2. De
fiscus weigert de forfaitaire aftrek van EUR 0,15 per km toe te staan indien de belastingplichtige
voor zijn woon­werkverkeer een auto gebruikt waarvan de samenwonende partner eigenaar is, dit in
tegenstelling tot gehuwden. Volgens het Arbitragehof is er geen sprake van strijdigheid met het
grondwettelijk gelijkheidsbeginsel. Deze rechtspraak blijft onverkort van toepassing indien er geen
10