DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Aanslagjaar 2007 ...

Er moet een verband zijn tussen de uitgaven en de inkomsten die u eruit verkrijgt of er door
behoudt 25 , 26 . Het is niet noodzakelijk dat de uitgaven ook werkelijk beroepsinkomsten hebben
gegenereerd 27 , of dat de kosten onmisbaar zijn voor het behalen van de beroepsinkomsten 28 , 29 , 30 , 31 , 32 .
Het is voldoende dat de uitgave er op gericht is beroepsinkomsten op te leveren 33 .
3. de kosten zijn gemaakt in 2006
24 Rechtbank te Antwerpen 6 september 2006, Fisc., 21 februari 2007, nr. 1059, p. 11-12. Een
belastingplichtige ontvangt in verband met zijn stopgezette advocatenpraktijk zowel achterstallige baten
als een stopzettingsmeerwaarde. De beroepskosten die nog na de stopzetting werden gedragen,
moeten volgens de Rechtbank evenredig worden aangerekend op de achterstallige baten en de
stopzettingsmeerwaarde aangezien deze inkomsten tot dezelfde categorie van inkomsten behoren.
25 Bergen 15 november 2002, Fisk., 11 december 2002, nr. 871, p. 9. De statuten van een vennootschap
bepalen dat de vennootschapsmandaten in principe onbezoldigd zijn, tenzij het bevoegde orgaan
hierover anders beslist. Bijgevolg zijn de inkomsten die een bestuurder zou kunnen verkrijgen uit zijn
mandaat louter hypothetisch zolang er geen dergelijke beslissing heeft plaats gevonden. De kosten
verbonden aan het mandaat zijn dan ook niet aftrekbaar.
26 Dissident: Antwerpen, 2 december 2003, Fisc., 21 januari 2004, nr. 920, p 10. Volgens het Hof van
Beroep van Antwerpen is de belastingplichtige gerechtigd om de residuwaarde van afschrijvingen m.b.t.
de studeer- en kantoorruimte die verband houden met de vroegere beroepswerkzaamheid (hoogleraar)
en die nog gedragen worden na de beëindiging (emeritaat) van deze beroepswerkzaamheid, in
mindering te brengen van zijn belastbare inkomsten. Het Hof van Cassatie (Cass., 20 oktober 2006,
Fisc., 22 november 2006, nr. 1048, p. 10-11) heeft dit arrest nu verbroken aangezien de
vermogensbestanddelen, naar aanleiding van de stopzetting van de beroepsactiviteit, een niet
professionele bestemming hebben gekregen.
27 Bergen 22 november 2002, Fisk., 22 januari 2003,nr. 875, p.10. In dit arrest besliste het Hof van
Beroep te Bergen dat de intresten betaald na de stopzetting van de beroepswerkzaamheid ingevolge
een faillissement nog als beroepskosten in mindering konden worden gebracht.
28 Antwerpen, 2 februari 1999, Fisk., 26 mei 1999, nr. 709, p. 11. Wanneer een schrijnwerker een
cassettespeler in zijn werkplaats installeert om de werksfeer te veraangenamen, mag de Administratie
de opportuniteit van die uitgave niet beoordelen. De kost vertoont noodzakelijkerwijze een verband
met de beroepsactiviteit.
29 Gent, 25 januari 2001, Fisc. Act., 14 maart 2001, p. 11/10. De kosten van twee Porches worden
aanvaard; de Administratie heeft zich niet in te laten met de opportuniteit van de uitgaven en kan niet
nuttig de kosten met de omzet vergelijken. In dezelfde zin: Brussel 5 februari 2003, Fisk., nr. 882,
p.10.
30 Contra: Antwerpen, 5 januari 2001, Fisk., 21 februari 2001, nr. 788, p. 3. De aankoop door een
advocaat van Chinese meubels bij gerenommeerde kunsthandelaren wordt niet als aftrekbare
beroepskost aanvaard aangezien deze kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen.
31 Gent, 9 januari 2003, Fisc. Act., 2 mei 2003, nr. 17, p. 10. Een chirurg oefent zijn praktijk uit in een
hospitaal waar hij kortbij woont. Wanneer hij beslist zich een dure wagen (BMW 535i) aan te schaffen en
de aanschaffingsprijs beroepsmatig in aftrek te brengen vindt de administratie de kosten onredelijk hoog
en verwerpt ze. De rechtbank stelt dat de auto niet alleen gebruikt wordt voor woon-werkverplaatsingen
maar ook dient om zich naar studiedagen te verplaatsen. Bovendien heeft de man geen onredelijk lage
inkomsten en heeft hij een zekere maatschappelijke status hoog te houden.
32 Contra : Antwerpen 4 februari 2003, Fisc. Act., 15 mei 2003, nr. 19, p. 3-4. Het hof verwerpt de kosten
ter beveiliging (alarminstallatie) van een wagen en de kosten voor het plaatsen van een trekhaak en
hondenrek als beroepskosten. De kosten werden niet gedaan om inkomsten te verwerven of behouden.
33 Rechtbank van Eerste Aanleg te Antwerpen, 8 november 2002, Fisk. Koer., 19 december 2002, p. 590.
De Rechtbank aanvaardt in dit vonnis dat de sponsering uitgaven in casu bedoeld zijn om de
onderneming een bredere bekendheid te geven bij het publiek en de klanten. Door regelmatig
zakenrelaties op wedstrijden uit te nodigen, slaagde de vennootschap er bovendien in haar
activiteiten in een gunstiger daglicht te plaatsen. Daarom moet dan ook worden aangenomen dat het
vaststaat dat de uitgaven hebben bijgedragen (of konden bijdragen) tot het verkrijgen of het
behouden van beroepsinkomsten. Ook het argument dat deze uitgaven op onredelijke wijze de
beroepsbehoeften overtreffen wordt van de hand gewezen.
6