DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Aanslagjaar 2007 ...

hof verwerpt de aftrek van de kosten van de opleiding, aangezien er geen band tussen de kosten en de
beroepsinkomsten bestaat.
79 Gent 18 december 2001, Fisk., 20 februari 2002, nr. 834, p.12. Volgens het Hof van Beroep te Gent
behoort de bijscholing gedurende de werkelijke tewerkstelling tot de taak van een universitair stagiair.
Bijgevolg zijn de kosten gemaakt voor een MBA opleiding aftrekbare beroepskosten in de zin van
artikel 49 WIB92. De omstandigheid dat de belastingplichtige gedurende deze studies geen
inkomsten heeft genoten doet daaraan geen afbreuk, nu de studieperiode in dienstverband werd
uitgevoerd en aldus in feite moet beschouwd worden als een beroepswerkzaamheid die erin bestaat
de nodige kennis op te doen om in de toekomst beter te kunnen functioneren.
In dezelfde zin: Gent, 22 januari 2002, Fisk., 13 maart 2002, nr. 837, p. 10 en Gent, 3 juni 2003, Fisc.,
1 oktober 2003, nr. 906, p. 10. Wanneer een advocaat stagiair bij de aanvang van zijn loopbaan, op
aansporing van het kantoor waarbij hij zich aansluit, in de Verenigde Staten een LLM-diploma
behaalt, dan kunnen de kosten daarvan als beroepskosten worden ingebracht.
80 Brussel 8 november 2001, Fisc. Koer., 28 februari 2002, p. 204. Aangezien er een duidelijk verband
bestaat tussen een opleiding inzake boekhouding, revisoraat en fiscaliteit kan niet worden aanvaard
dat de Administratie een rechtstreeks verband vereist tussen de inhoud van de gevolgde opleiding en
de beroepstaken van de belastingplichtige tijdens de studieperiode. Het verband tussen de opleiding
en de beroepsactiviteit mag ook in een ruimere context worden beoordeeld. Er mag rekening
gehouden worden met de vereisten van permanente vorming en met het feit dat bijkomende studies
een belastingplichtige kunnen toelaten naar andere functies door te stromen. Bijgevolg zijn de kosten
van de studie toegepaste economische wetenschappen gemaakt door een boekhouder te
beschouwen als beroepskosten.
81 Contra Luik, 16 januari 2002, Fisc. Act., 3 april 2002, nr. 14/9. De kosten van een universitaire
opleiding die geen noodzakelijk verband vertoont met het beroep, zijn niet aftrekbaar als beroepskost,
zelfs al zijn er verbanden tussen enkele vakken van de opleiding en de beroepsbetrekking.
82 Brussel, 21 juni 2002, F.J.F., 2003/42. De vormingskosten van een kandidaat-chirurg en kandidaat-
gynaecoloog zijn verbonden aan de beroepsmatige activiteit. Om deze functie te behouden is de
vorming immers verplicht en zijn de kosten alzo aftrekbaar als beroepskosten.
83 Bergen, 3 september 2004, Fisc., 13 oktober 2004, nr. 953, p. 9. De kosten die een boekhouder en een
vastgoedmakelaar maken voor het volgen van een licentie in de toegepaste economische
wetenschappen zijn aftrekbaar als beroepskosten vermits blijkt dat een dergelijke licentie, als gevolg van
de inwerkingtreding van nieuwe beroepsreglementering, één van de diploma s is die toegang geeft tot
de actueel uitgeoefende beroepen van boekhouder en vastgoedmakelaar.
84 Rechtbank te Brussel, 6 januari 2006, Fisc., 25 oktober 2006, nr. 1045, p. 15-16. Een belastingplichtige
werkzaam op de boekhoudafdeling van het Ministerie van het Brussels Gewest brengt de kosten van
een graduaatopleiding boekhouding en van een speciale kandidatuur in de economische
wetenschappen in aftrek. Hoewel deze opleidingen niet verplicht werden door zijn werkgever, werd de
aftrek toch aanvaard vermits deze opleidingen zijn administraie ten goede komen en de
belastingplichtige immers toe laten sneller en efficiënter de verschillende rangen binnen de administratie
te kunnen doorlopen.
85 Rechtbank te Brussel, 10 februari 2006, Fisc., 18 oktober 2006, nr. 1044, p. 10. Een luchtverkeersleider
volgt een opleiding tot piloot en brengt de gemaakte kosten in aftrek. Deze aftrek is aanvaard ondermeer
omdat de (vrijblijvende) richtlijnen van de beroepsvereniging van luchtverkeersleiders wijzen op het
belang van een eigen vliegervaring. Bovendien heeft zijn werkgever de opleiding goedgekeurd en deels
terugbetaald. Het feit dat de belastingplichtige het rendement van de opleiding heeft geoptimaliseerd
door nadien een zelfstandig bijberoep als piloot te beginnen, doet hieraan geen afbreuk.
86 Rehctbank te Hasselt 29 november 2006, Fisc., 4 april 2007, nr. 1065, p. 11. Een notaris-klerk wil de
kosten van een post-graduaat bedrijfskunde in aftrek nemen als beroepskost. Hij verantwoordt deze
aftrek door erop te wijzen dat hij veel contacten heeft met cliënten uit het bedrijfsleven en veel meewerkt
aan vennootschapsakten. De Rechtbank oordeelt echter dat deze opleiding uitgesproken economisch is
terwijl het werk als notaris-klerk een juridische inhoud heeft en staat de aftrek derhalve niet toe.
18