DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Aanslagjaar 2007 ...

More documents

Recommendations

Info

In tegenstelling tot autogebruikers moeten motorrijders geen beroep doen op een forfaitair bedrag voor hun kosten van woonwerkverkeer die ze hebben afgelegd met hun moto, maar mogen ze ook voor hun woonwerkverkeer gebruik maken van de werkelijke kostenaftrek. Bovendien geldt voor motorrijders niet de beperking van 75% die wel van toepassing is voor o.a. autobestuurders. Motorrijders moeten m.a.w. onderscheidt maken tussen kosten voor beroepsdoeleinden (zowel woonwerkverkeer als werk werkverkeer) en kosten voor privégebruik van hun moto. De kosten die betrekking hebben op hun woonwerk en werkwerkverkeer zijn voor 100% aftrekbaar als beroepskosten. Zoals hieronder verder verduidelijkt wordt zijn ook de kosten met betrekking tot specifieke motorrijderskledij aftrekbaar als beroepskosten. In de circulaire van 9 juli 2004 schreef de administratie dat de kledijkosten van motorrijders (motorpak, handschoenen, laarzen, …) niet aftrekbaar (uitgezonderd helm) zijn als beroepskosten. Het gaat immers om kledijkosten (behoudens voor specifieke beroepskledij) waarvan de aftrek in de regel uitgesloten is (art. 53, 7° WIB). Inmiddels heeft de Minister van Financiën evenwel beslist dat dit standpunt wordt herzien (Ci.RH.241/559.092 van 22 oktober 2004). Wanneer men ervan uitgaat dat de specifieke motorrijderskledij – beschermend pak, helm, schoenen – relevant is voor de veiligheid van de drager ervan, heeft het veiligheidsaspect volgens de minister voorrang op het kledingaspect. De circulaire voegt daar evenwel aan toe, dat kledij die men strikt om comfortredenen draagt, zelfs in leder of om in de mode te zijn, geen aanleiding kan geven tot een aftrek van de beroepskosten. Bovenstaand standpunt is door de belastingadministratie vastgelegd in een nieuwe circulaire van 23 november 2005 (Ci.RH.241/559.092). Beschermende motorkledij zoals helm, motorbroek, laarzen, onderhoudsproducten voor motor en motorkledij, enz. (voor een gedetailleerde lijst kan u volgende website van de Belgische fiscus raadplegen www.fisconet.fgov.be) zijn aftrekbaar indien volgende bijkomende voorwaarden zijn verdaan: de beschermende motoruitrusting is in een motorspeciaalzaak aangekocht het betreft specifieke en beschermende motoruitrusting (de eigenlijke bovenkledij) of thermische onderkledij (Tshirts, pulls, kousen, … zijn uitgesloten) er is een factuur uitgereikt op de factuur is het merk, het model én een omschrijving van de aangekochte motoruitrusting vermeld. Bovendien werd er in deze nieuwe circulaire meer duidelijkheid gecreëerd omtrent de afschrijvingstermijn (degressief afschrijven is toegelaten) van een motor en bijhorende veiligheidsuitrusting. De afschrijvingsperiode is uiteraard afhankelijk van duurzaamheid van de motor en de gebruiksintensiteit. Over het algemeen mag echter worden aangenomen dat een afschrijvingsperiode van 5 jaar voor een motor en 3 jaar voor veiligheidsuitrusting redelijk is. Gelieve te noteren dat een motorrijder overeenkomsitg de bepalingen van artikel 66bis, WIB 92 ook beroep kan doen op een forfaitiare aftrek van EUR 0,15 per afgelegde kilometer voor het traject woon werk. Het in aanmerking genomen aantal kilometers voor een enkele rit woonwerk mag voor inkomstenjaar 2006 niet meer bedragen dan 100 km (zie punt C.1 hierboven). Uiteraard is dit forfaire bedrag van EUR 0,15 per afgelegde kilometer inclusief eventuele kosten voor beschermende motoruitrusting. D. Studie en documentatiekosten Het L9{inschrijvingsgeld, examengeld, handboeken en syllabi voor cursussen en lessen}, zijn als beroepskost aftrekbaar voor zover ze in rechtstreeks verband staan met de uitgeoefende beroepswerkzaamheid. De kosten van studies die toegang verlenen tot een nieuw beroep zijn niet 16
aftrekbaar 68 , 69 , 70 , 71 , 72 De rechtspraak interpreteert het rechtstreeks verband met de uitgeoefende beroepswerkzaamheid in ruime zin 73 , 74 , 75 , 76 , 77 , 78 , 79 , 80 , 81 , 82 , 83 , 84 , 85 , 86 . 68 L9 {Luik, 13 februari 1998, Fisk., 20 mei 1998, nr. 662, p. 910. Een pas afgestudeerd dokter/algemene geneeskunde wordt aangeworven als aspirantspecialist neuroloog en wil haar collegegeld als beroepskosten aftrekken. Dit wordt door de Administratie en het Hof geweigerd omdat de voortgezette opleiding bedoeld is om toegang te krijgen tot het specifieke beroep van neuroloog, dat duidelijk onderscheiden is van dat van dokter/algemene geneeskunde. 69 Gent, 4 juni 1998, Fisc. Act., 11 augustus 1998, nr. 26, p. 26/6. Een universiteitsassistent daarentegen die kosten maakt voor zijn proefschrift, kan deze kosten wel aftrekken omdat het proefschrift een onontbeerlijke voorwaarde is om de academische carrière, die begint als assistent, te kunnen voortzetten. Zelfs de kosten van het drukwerk en van de receptie of het diner (bij de voorstelling van het proefschrift) zijn aftrekbaar. 70 Brussel, 22 februari 2000, Fisk., 7 maart 2001, nr.790, p.10. Het hof weigert de aftrek van de kosten van rechtenstudies aan een ambtenaar van het ministerie van financiën omdat deze studies geen verband houden met de belastbare inkomsten van de betrokkenen. Een ventilator en wegenatlas zijn wel aftrekbaar. 71 Contra Gent, 22 januari 2002, Fisc. Act., 3 april 2002, nr. 14/9. De onkosten met betrekking tot een cursus in Amerika in de domeinen van het internationaal recht en de rechten van intellectuele eigendom die een belastingplichtige maakt, zijn volgens het hof aftrekbaar als beroepskost aangezien de studies een bijna dwingende vereiste waren om aan de slag te kunnen gaan bij het advocatenkantoor waar hij dadelijk na de cursus ging werken. 72 Gent, 8 mei 2003, Fiscale Koerier, 10 oktober 2003, nr. 15, p. 564-566. De belastingplichtige kon niet aantonen dat hij, alhoewel hij houder was van een brevet van vrachtpiloot, voorafgaand aan zijn opleiding ooit het beroep van piloot had uitgeoefend. Het volgen van een opleiding tot lijnpiloot was een persoonlijke beslissing van de belastingplichtige. Het feit dat hij werd aangeworven met een anciënniteit van één jaar bewijst volgens de rechtbank nog niet dat de belastingplichtige tevoren beroepshalve piloot was geweest. 73 Antwerpen, 30 mei 1994, Fisk., 29 september 1994, nr. 487, p. 5. Een gemeenteambtenaar volgt een opleiding Bestuurswetenschappen en een opleiding MBA waardoor hij uiteindelijk promoveert tot ontvanger bij het OCMW. Daar waar de fiscus in eerste instantie de aftrekbaarheid verwerpt op basis van de redenering dat die opleidingen niet nodig waren voor de uitoefening van zijn oorspronkelijke functies, stelt het Hof dat de kosten van bijscholing niet gezien moeten worden in het enge kader van een bepaald stadium, maar in de ruimere zin van de sector waarin iemand werkzaam is. 74 Brussel, 3 oktober 1997, F.J.F., 98/163 en Brussel, 10 april 1998, Fisc. Act., 12 mei 1998, nr. 19, p. 19/4. De kosten die gemaakt worden om cursussen te volgen om te kunnen doorgroeien in dienst van de vennootschap of van de multinationale groep, zijn te beschouwen als aftrekbare beroepskosten. 75 Brussel, 15 januari 1998, Fisk., 4 maart 1998, nr. 651, p. 9. Een violiste mag de onderhoudskosten van haar muziekinstrument, de aankoopkosten van muziekpartituren en tijdschriften, alsook de kosten van muzieklessen als beroepskost aftrekken omdat deze rechtstreeks verband houden met de uitoefening van het beroep. Ook de kosten van deelname aan internationale wedstrijden zijn voor haar aftrekbare beroepskosten aangezien dergelijke deelname onlosmakelijk verbonden is met de uitgeoefende beroepswerkzaamheid. Het is bovendien onmisbaar met het oog op het opdoen van ervaring. 76 Luik, 11 oktober 2000, Fisk., 26 maart 2003, nr. 884, p. 10. Een orthopedisch chirurg volgt een cursus voor het behalen van het diploma van licentiaat in de medische expertise. Volgens het Hof van Beroep te Luik laat dit de belastingplichtige toe zijn beroep op betere wijze uit te oefenen en zijn de kosten dus aftrekbaar. 77 Brussel, 24 januari 2001, Fisc. Act., 28 maart 2001, nr. 13/10. Een kinesist die een bijkomende opleiding osteopathie volgt, mag de kosten van deze opleiding in aftrek nemen als beroepskost, aangezien deze opleiding complementair is met deze van kinesitherapie. 78 Contra Brussel, 13 januari 2001, Fisc. Act., 28 maart 2001, p. 13/9. Een ingenieur gaat in Amerika een MBAopleiding volgen met de garantie van zijn werkgever dat hij nadien tewerkgesteld blijft. Het 17
Page 1 and 2: DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN
Page 3 and 4: 281.10 wordt vermeld. Dit is bijvoo
Page 5 and 6: Het is ook noodzakelijk dat de uitg
Page 7 and 8: U kunt alleen de kosten aftrekken d
Page 9 and 10: B. Autokosten Het principe dat enke
Page 11 and 12: samenwonenden echter met gehuwden g
Page 13 and 14: werkelijke beroepskosten hoger zijn
Page 15: Andere autokosten EUR 3.750,00 Gemi
Page 19 and 20: De kosten moeten volgens de Adminis
Page 21 and 22: 19971998, nr. 176, p. 3988) hee
Page 23 and 24: De Administratie is echter niet gau
Page 25 and 26: Er weze tot slot nog opgemerkt dat
Page 27 and 28: die verbonden zijn aan een onjuiste
Page 29: Voorts kan men ondermeer nog de vol

DE TIJD AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN Aanslagjaar 2007 ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?