Aktuel Skat 2 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

anvende byggegrunden til opførelse af andelsboligbyggeri. Det forudsættes i eksemplet, at andelsboligforeningen er eller bliver indsat som komplementar i selskabet. Overdragelse af samtlige anparter i et ApS, som er stiftet med det formål at opføre og sælge en fast ejendom, og hvor overdragelsen af anparterne sker til et boligselskab (A/S), som skal anvende den faste ejendom/lejlighederne til udlejning, f.eks. som ungdomsboliger, udgør efter omstændighederne ligeledes levering af fast ejendom, hvis overdragelsen reelt sikrer boligselskabet rettigheder som ejer eller bruger af den fast ejendom. Overdragelsen af andelene til boligselskabet skal dermed indebære, at boligselskabet – uanset anpartsselskabets formelle ejerskab til ejendommen - skal kunne anvende ejendommen til sit eget formål. Vores bemærkninger Det er afgørende, at køber får en eksklusiv brugsret over ejendommen. Salg af enkelte andele og aktier i K/S’er og I/S’er, hvor der ikke er knyttet en faktisk brugsret til andelen, vil derfor som udgangspunkt ikke blive anset som salg af fast ejendom. Det samme gælder salg af andele i aktie- og anpartsselskaber. Derimod vil salg af alle aktier eller andele i et selskab formentlig blive anset som salg af fast ejendom, hvis selskabets eneste formål er at drive erhverv med køb, salg eller udlejning af fast ejendom. Det gælder, hvis køberen herved opnår en eksklusiv brugsret til ejendommen. 4. Særligt om udlejningsejendomme En udlejer, som sælger en ny bygning med eventuel tilhørende grundareal, som udlejes eller forsøges udlejet uden moms, anses også for at handle i egenskab af momspligtig person, og er dermed som udgangspunkt omfattet af momspligten. I det omfang, ejendommen udelukkende har været anvendt til momsfritaget udlejning, der ikke giver fradragsret for moms af udgifter vedrørende anskaffelse og drift af ejendommen, skal der ikke betales moms af salget af bygningen, uanset salget sker mindre end 5 år fra færdiggørelse af bygningen. Det samme gælder ved en persons salg af en lejlighed i virksomhedsskatteordningen, som er udlejet til boligformål (f.eks. "forældrekøb".) Hvis virksomheden har haft fradragsret ved opførelse mv. af ejendommen, skal der betales moms af salget af bygningen, når salget sker inden for 5/2-års-fristen. Hvis ejendommen eller en del af ejendommen anvendes til formål, som ikke giver fradragsret, f.eks. udlejning, skal der ske regulering af den moms, som er fratrukket ved opførelsen mv. Ejendomme, som er omfattet af en frivillig momsregistrering for erhvervsmæssig udlejning, hvor udlejer har haft fradragsret for moms af udgifter vedrørende ejendommen bliver også momspligtige. Afslutning Moms og lønsum De nye regler om moms på salg af fast ejendom medfører en væsentlig fordyrelse af specielt boligbyggeri. Samtidig vil der utvivlsomt opstå usikkerheder omkring momspligten for ombygninger og tilbygninger, idet den endelige salgspris kan være afgørende for momspligten. Moms - administration af fast ejendom Nye regler fra 1. januar 2011 Fra 1. januar 2011 ophæves momsfritagelsen for administration af fast ejendom. Momspligten kommer alene til at omfatte administration af fast ejendom mod vederlag. Administration af egne ejendomme bliver ikke ramt af momspligten. Ejendomsadministration er i dag fritaget for moms. Fritagelsen gælder både administration af udlejningsejendomme og administration af ejerlejligheds- og andelsboligforeninger. Administration af grundejerforeninger mv. er allerede i dag momspligtigt. Momspligt fra 1. januar 2011 Med virkning fra 1. januar 2011 skal der betales moms af al ejendomsadministration mod vederlag for tredjemand. Ejendomsadministration udføres i visse situationer uden vederlag. Det er eksempelvis tilfældet ved boligselskabers administration af egne ejendomme. Denne administration bliver ikke momspligtig efter de nye regler. Ophævelse af lønsumsafgiftspligt Administration af fast ejendom er efter de nugældende regler omfattet af lønsumsafgiftspligten. Lønsumsafgiften omfatter ikke administration af egne ejendomme. Som konsekvens af indførelsen af momspligt for administration af fast ejendom mod vederlag ophæves lønsumsafgiftspligt. Momsfradrag Virksomheder, der bliver omfattet af momspligten pr. 1. januar 2011, vil naturligvis opnå momsfradrag for alle momsbelagte udgifter, der vedrører den momspligtige ejendomsadministration. Endvidere medfører momspligten, at virksomheder, der har investeret i investeringsgoder inden for reguleringsperioden, kan opnå fradrag herfor fra 2011. Som investeringsgoder anses køb af: • Maskiner, inventar mv. med en anskaffelsessum på over DKK 100.000 ekskl. moms – 5-årig reguleringsperiode • Reparation og vedligeholdelse af fast ejendom for et samlet beløb af mere end DKK 100.000 ekskl. moms årligt – 5-årig reguleringsperiode • Fast ejendom, herunder til- og ombygning – 10-årig reguleringsperiode. Et investeringsgode, der eksempelvis er anskaffet i 2008 og er omfattet af en 5-årig reguleringsperiode, kan i 2011 50
og 2012 fratrækkes med 1/5 af momsen på anskaffelsesprisen. Overgangsordning Virksomheder, der bliver omfattet af momspligten for administration af fast ejendom, kan anmode SKAT om godtgørelse af momsen på nødvendige udgifter til indkøb til tilpasning af IT-udstyr, software samt rådgivning mv., som er afholdt inden 1. januar 2011. Godtgørelsen omfatter momsen af fradragsberettigede udgifter, der ikke tidligere er fratrukket. Anmodning om godtgørelse af momsen kan tidligst indsendes den 1. januar 2011 og skal senest indsendes samtidig med momsangivelsen for den afgiftsperiode, der udløber den 30. juni 2011. Udgifterne skal kunne dokumenteres, og dokumentationen skal opbevares i 5 år. Forudfakturering og forudbetaling Der skal betales moms af ejendomsadministration for 2011, selvom der faktureres og forudbetales for ydelsen i 2010. Hvis der både faktureres og betales i 2010 for ejendomsadministrationsydelser vedrørende 2011, skal der dog ikke betales moms af ydelsen, hvis forudbetalingen er sket inden 6. oktober 2011. Andelsboligforeninger - ændrede afgiftsregler SKM 2010.712 SKAT Andelshaveres betaling af boligafgift sidestilles med udlejning af fast ejendom, der er fritaget for moms. Aktiviteter vedrørende udlejning af fast ejendom er fritaget for lønsumsafgift, hvorfor andelsboligforeninger heller ikke betaler lønsumsafgift af løn til viceværter og andet personale beskæftiget med administrationen af andelsboligerne. Hidtil har andelsboligforeninger dog betalt lønsumsafgift vedr. administration af fast ejendom, ligesom der er betalt moms af særskilt udlejning af parkeringspladser til medlemmer. Denne praksis er underkendt af Landsskatteretten, hvorfor SKAT har ændret reglerne. Der er adgang til at få genoptaget tidligere perioder, jf. nedenfor. Lønsumsafgift – administration af fast ejendom Årsagen til praksisændringen Praksisændringen skyldes, at Landsskatteretten i en ikke offentliggjort kendelse har truffet afgørelse om, at andelsboligforeningers salg af brugsrettigheder til andelshaverne mod betaling af boligafgift skal sidestilles med momsfri udlejning af boliger. Hidtidig praksis Ydelser vedrørende udlejning af fast ejendom er både momsfri og lønsumsafgiftsfri. Moms og lønsum Ydelser vedrørende administration af fast ejendom er indtil 1. januar 2011 momsfri. Efter hidtidig praksis har andelsboligforeninger betalt lønsumsafgift af løn til viceværter (ejendomsfunktionærer) og andet personale beskæftiget i foreningen. Det skyldes, at disse medarbejderes ydelser blev anset som en del af administrationen af den faste ejendom, hvorfor ydelserne var omfattet af lønsumsafgiftspligten som anden økonomisk virksomhed. Derimod skulle der ikke betales lønsumsafgift af viceværter og andet personale beskæftiget med udlejning af fast ejendom. Det skyldes, at deres ydelser blev anset som en integreret del af udlejningsaktiviteten. Fremtidig praksis Som konsekvens af at andelsboligforeningers salg af brugsrettigheder til andelsboliger (boligafgift) sidestilles med udlejning af boliger, skal andelsboligforeninger ikke længere betale lønsumsafgift af løn til viceværter (ejendomsfunktionærer) og andet personale beskæftiget med administrationen af andelsboligerne. Ændringen har formelt virkning fra 1. april 2011. Moms - udlejning af parkeringspladser til andelshavere Hidtidig praksis Udlejning af parkeringspladser er som udgangspunkt momspligtig. Det gælder dog ikke udlejning af parkeringspladser, der udlejes som en integreret del af en udlejningsbolig, da udlejningen i disse tilfælde er en biydelse til udlejningen af boligen. Andelsboligforeningers særskilte udlejning af parkeringspladser til andelshavere har hidtil været momspligtig. Det skyldes, at andelsboligforeningers salg af brugsrettigheder til andelsboliger ikke hidtil har været sidestillet med udlejning af fast ejendom. Fremtidig praksis Fremover skal andelsboligforeninger ikke betale moms af udlejning af parkeringspladser til andelshaverne. Det skyldes, at udlejningen af parkeringspladser til andelshaverne nu anses for at ske i nær tilknytning til "udlejningen af andelsboligerne". 51
Page 1: Aktuel Skat 2. halvår 2010 Personb
Page 4 and 5: 1. Personbeskatning 6 Lovgivning 6
Page 6 and 7: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Udl
Page 8 and 9: Med andre ord vil en ordning, der i
Page 10 and 11: Det er vigtigt at bemærke, at de n
Page 12 and 13: eduktion med et fast månedligt bel
Page 14 and 15: Vindmølleejere i et vindmøllelaug
Page 16 and 17: EBL § 5, stk. 1 gælder alle forme
Page 18 and 19: De 2 lån i schweizerfranc blev sen
Page 20 and 21: Skatterådets afgørelse Selskabet
Page 22 and 23: Vores bemærkninger Beskatningsgrun
Page 24 and 25: Praksis Fri bolig SKM 2010.483 BR E
Page 26 and 27: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Æ
Page 28 and 29: standarder, og som efter denne stan
Page 30 and 31: punktet for vedtagelse af fusionen,
Page 32 and 33: vinster på porteføljeaktier, hvis
Page 34 and 35: Kasakhstan gennem Middelhavet og in
Page 36 and 37: For en gennemgang af tilsvarende re
Page 38 and 39: ejendomsværdiskat efter EVSL § 12
Page 40 and 41: erhvervelsen i denne situation form
Page 42 and 43: Aftalen anfører antallet af person
Page 44 and 45: • Én eller flere hæfter personl
Page 46 and 47: Derimod er det, efter vores opfatte
Page 48 and 49: etale årets andel svarende til en
Page 52 and 53: Ændringen har formelt virkning fra
Page 54 and 55: Genoptagelse Da der er tale om en p
Page 56 and 57: ter kun indebærer en yderst begræ
Page 58 and 59: Modsat tilgift er betinget af køb
Page 60 and 61: Praksis Sundhedstest - gentest - fo
Page 62 and 63: Med hensyn til betingelsen om konku
Page 64 and 65: met, og der forelå ikke oplysninge
Page 66 and 67: 7. TOLD OG AFGIFTER Lovgivning Udka
Page 68 and 69: Flexleasing SKM 2010.429 SR Skatter
Page 70 and 71: heden, og som er leveret særskilt
Page 72 and 73: 3. Forskud: Sker der afskæring i f
Page 74 and 75: G1 ApS har ikke haft egen udstillin
Page 76: 10. OVERSIGT OVER SKATTELOVE OG LOV

Aktuel Skat 2 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?