Aktuel Skat 2 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Med andre ord vil en ordning, der ikke er under udbetaling, men hvor det eksempelvis er aftalt, at sidste udbetaling skal ske i 2025, kunne overføres til en ordning, der er under udbetaling med sidste udbetaling i 2025 eller senere. I disse tilfælde beregnes de nye rater eller ydelser med virkning fra førstkommende kalenderårs begyndelse, mens de hidtidige udbetalinger frem til dette tidspunkt fastholdes. Det bemærkes i den forbindelse, at overføres en ordning, der ikke er under udbetaling, vil der således som hovedregel først ske udbetaling af midlerne fra denne ordning fra førstkommende kalenderårs begyndelse. • At reglen om valg af udbetalingsforløb tilsvarende skal finde anvendelse ved overførsel af en ratepension til en rateopsparing under udbetaling, således at kontohaveren skal vælge et udbetalingsforløb for rateopsparingen. Overføres der fra en anden rateopsparing, der er under udbetaling, stilles der ikke krav om, at det valgte udbetalingsforløb for den overførte ordning fastholdes. 4. Vores bemærkninger Muligheden for at kunne vælge et nyt udbetalingsforløb vil bidrage til at sikre større fleksibilitet på pensionsområdet. Pensionsopspareren vil principielt kunne tilrettelægge udbetalingerne fra sine ratepensioner, således at de passer med den pågældendes behov for likviditet til en jordomrejse, ny bil eller lignende, ligesom der kan ske skatteoptimering. Eksempelvis vil en forlængelse af udbetalingsperioden, således at udbetalingerne frem til og med 2019 ikke overstiger bundfradraget på DKK 362.800 årligt, betyde, at pensionsudligningsskatten kan undgås/minimeres. Ovenstående lempelser skal naturligvis ses i lyset af muligheden for at overflytte pensionsmidler til eksempelvis en forvalter i Luxembourg og derved opnå fordele af friere investeringsvalg for midler i ordningen og typisk større nettoafkast sammenholdt med en dansk udbyder. Forskerordningen L 81 af 17.12.2010 Personbeskatning Fra den 1. januar 2011 er det muligt at slippe med en bruttoskat på 26% i 5 år, frem for en bruttoskat på 25% eller 33% i henholdsvis 3 og 5 år. Tidligere gældende regler Bruttoskatteordningen er en særlig skatteordning for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere, men kan anvendes af enhver, der opfylder de i loven fastsatte hovedbetingelser: 1. Man skal blive skattepligtig til Danmark i forbindelse med påbegyndelse af et ansættelsesforhold hos en dansk arbejdsgiver 2. Man må ikke inden for de seneste 3 år have været skattepligtig til Danmark af lønindkomst eller indkomst ved selvstændig virksomhed 3. Man må ikke inden for de seneste 5 år have haft direkte eller indirekte del i ledelsen af, kontrollen med eller kapitalen i den virksomhed, hvor man skal ansættes 4. Man må ikke inden for 3 år før eller 1 år efter ophør af tidligere skattepligt have været ansat i den virksomhed, hvor man nu skal ansættes, eller i dermed koncernforbundet dansk eller udenlandsk virksomhed 5. Man skal efter ansættelseskontrakten været garanteret en løn i gennemsnit mindst DKK 69.300 pr. måned før AM-bidrag (2010). Dette krav gælder ikke for personer, hvis kvalifikationer som forskere er godkendt af en forskerinstitution eller et forskningsråd. Opfyldes alle betingelser, kan man frem til den 31. december 2010 vælge, om man vil bruttobeskattes med 25% i tre år eller med 33% i 5 år. Efterbeskatning - ”gamle” regler Det er vigtigt at bemærke, at der i visse tilfælde gælder særlige regler for efterbeskatning. Reglerne for efterbeskatning gælder dog IKKE i nedenstående situationer, hvor medarbejderen blot overholder et af de oplistede krav. • Hvis medarbejderen ikke har været fuldt skattepligtig til Danmark eller begrænset skattepligtig af lønindkomst mv. inden for 5 år forud for ansættelsen, underlagt bruttoskatteordningen • Hvis medarbejderen er godkendt som forsker • Hvis et statsligt forskningsråd har godkendt, at medarbejderen under ansættelsen udfører forsknings- og udviklingsarbejde. Medarbejderen kan i ovenstående tilfælde, uden begrænsning, fortsætte med at være skattepligtig til Danmark uden at blive efterbeskattet. Har medarbejderen inden for 5 år forud ansættelsen været fuld eller begrænset skattepligtig til Danmark, anses 8
medarbejderen for at være omfattet af de særlige regler om efterbeskatning, forudsat at medarbejderen ikke er ansat som forsker, jf. ovenfor. Det betyder, at medarbejderen mister skattefordelen for den tid, hvor bruttoskatteordningen har været anvendt, hvorfor der vil ske omberegning således, at medarbejderen kommer til at betale fuld skat til Danmark af lønnen for hele perioden. Der er mulighed for at undgå efterbeskatningen ved at fraflytte Danmark i mindst 3 år. Fraflytningen skal ske senest 48 måneder efter anvendelsen af ordningen. Nye regler Generelt Fremover er det muligt at blive bruttobeskattet med 26% i 5 år (31,9% inkl. AM-bidrag). Den nye ordning giver en gennemsnitlig lavere beskatning, uanset om den sammenlignes med den tidligere 25% - eller 33%-ordning. Derudover gælder: • At man ikke må have været skattepligtig til Danmark de seneste 10 år, mod de kun nugældende 3 år • At efterbeskatningskravet fjernes for de personer, som kun har været ude af dansk skattepligt i en periode på mellem 3 og 5 år. Personer, der allerede anvender ordningen – overgangsregler De nye regler indebærer flere fordele for dem, som allerede er kommet ind under forskerordningen. Eksempel 1 Peter er, efter et ophold i USA på 4 år, flyttet til Danmark grundet et nyt job. Peter opfylder betingelserne for at anvende bruttoskatteordningen (beskatning efter KSL § 48E). Peter har valgt 25% beskatning i 3 år. Efter at Peter har opholdt sig i Danmark i 3 år, skal Peter, for at undgå efterbeskatning, fraflytte Danmark i 3 år senest 48 måneder efter udløbet af den periode, hvor han har været beskattet efter bruttoskatteordningens regler (KSL § 48E). Med de nye regler slipper Peter for efterbeskatning, uanset om Peter efterfølgende bliver i Danmark eller ej. Derudover har Peter mulighed for at få 26% beskatning i yderligere 2 år. Her er det en betingelse, at Peters 3-års periode på 25% beskatning først afsluttes i 2011, således at de nye regler er trådt i kraft. Eksempel 2 Anna bor og arbejder i Danmark. Anna anvender forskerordningen og har valgt 33% beskatning i 5 år. Anna er 2 år inde i forløbet. Hvis Anna inden den 31. december 2010 vælger om og i stedet anvender 25% beskatning i 3 år, får Anna - når det sidste år er gået - yderligere 2 år med 26% beskatning. Anna bliver med andre ord beskattet lavere de sidste 3 år, end først antaget. Eksempel 3 Personbeskatning Morten bor og arbejder i Danmark. Morten anvender 33% beskatning i 5 år. Morten er 4 år inde i forløbet. Morten vil fra den 1. januar 2011 blive beskattet med 26% i den resterende del af perioden (her 1 år). Det skal bemærkes, at personer, som allerede beskattes efter forskerordningens regler, kan fortsætte under ordningen, selvom det nye 10-års krav ikke er opfyldt. Dette gælder, uanset om de for en periode anvender reglerne om 26% beskatning. Personer, der ikke er påbegyndt forskerordningen endnu Bor man pt. i udlandet, og har man planlagt at skulle tilbage til Danmark underlagt forskerordningen, er det vigtigt at være opmærksom på, at det fra den 1. januar 2011 kræves, at man har været ude af dansk skattepligt i 10 år. Eksempel 4 John har boet i Kina i 8 år og havde planlagt sin tilbagerejse til Danmark i sommeren 2011. John har ikke været ude af dansk skattepligt i 10 år, hvorfor han ikke har mulighed for at blive underlagt 26% beskatning i 5 år (2011). John skal forblive i Kina i yderligere 2 år for at opfylde denne betingelse. Da John har været ude af dansk skattepligt i mere end 3 år, kan John inden den 31. december 2010 anvende de nugældende regler, hvor 3-års-kravet gør sig gældende. Dermed bliver John kvalificeret til at anvende bruttoskatteordningen, inden de nye regler træder i kraft - og dermed også det nye 10-års krav. (Det er forudsat, at John opfylder de resterende betingelser). Eksempel 5 Ida har boet i England i 2 år og havde planlagt at skulle tilbage til Danmark om 1 år, underlagt forskerordningens regler. Da de nye regler er trådt i kraft på det tidspunkt, hvor Ida har været ude af dansk skattepligt i 3 år, underlægges hun 10-års-kravet. Ida har ikke mulighed for at komme ind under bruttoskatteordningen, hvis hun flytter tilbage til Danmark, før hun har været ude af den danske skattepligt i 10 år. Afslutning De nye regler har til sigte at lette danske virksomheders muligheder for at kunne rekruttere højt kvalificeret arbejdskraft i udlandet. Bruttoskatteordningen gøres med lovforslaget nemmere at administrere og giver nogle personer, som allerede anvender ordningen, mulighed for at forlænge den og dermed få en mere favorabel beskatning. Vi anbefaler personer, som på nuværende tidspunkt anvender bruttoskatteordningen, at søge rådgivning, således at deres økonomiske situation optimeres, hvis muligt. Ligeledes anbefaler vi, at personer, som forventer, men stadig ikke er underlagt bruttoskatteordningens regler, søger rådgivning for at få lagt en ”ny” plan, som er tilpasset de forventede regler. 9
Page 1: Aktuel Skat 2. halvår 2010 Personb
Page 4 and 5: 1. Personbeskatning 6 Lovgivning 6
Page 6 and 7: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Udl
Page 10 and 11: Det er vigtigt at bemærke, at de n
Page 12 and 13: eduktion med et fast månedligt bel
Page 14 and 15: Vindmølleejere i et vindmøllelaug
Page 16 and 17: EBL § 5, stk. 1 gælder alle forme
Page 18 and 19: De 2 lån i schweizerfranc blev sen
Page 20 and 21: Skatterådets afgørelse Selskabet
Page 22 and 23: Vores bemærkninger Beskatningsgrun
Page 24 and 25: Praksis Fri bolig SKM 2010.483 BR E
Page 26 and 27: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Æ
Page 28 and 29: standarder, og som efter denne stan
Page 30 and 31: punktet for vedtagelse af fusionen,
Page 32 and 33: vinster på porteføljeaktier, hvis
Page 34 and 35: Kasakhstan gennem Middelhavet og in
Page 36 and 37: For en gennemgang af tilsvarende re
Page 38 and 39: ejendomsværdiskat efter EVSL § 12
Page 40 and 41: erhvervelsen i denne situation form
Page 42 and 43: Aftalen anfører antallet af person
Page 44 and 45: • Én eller flere hæfter personl
Page 46 and 47: Derimod er det, efter vores opfatte
Page 48 and 49: etale årets andel svarende til en
Page 50 and 51: anvende byggegrunden til opførelse
Page 52 and 53: Ændringen har formelt virkning fra
Page 54 and 55: Genoptagelse Da der er tale om en p
Page 56 and 57: ter kun indebærer en yderst begræ
Page 58 and 59:
Modsat tilgift er betinget af køb
Page 60 and 61:
Praksis Sundhedstest - gentest - fo
Page 62 and 63:
Med hensyn til betingelsen om konku
Page 64 and 65:
met, og der forelå ikke oplysninge
Page 66 and 67:
7. TOLD OG AFGIFTER Lovgivning Udka
Page 68 and 69:
Flexleasing SKM 2010.429 SR Skatter
Page 70 and 71:
heden, og som er leveret særskilt
Page 72 and 73:
3. Forskud: Sker der afskæring i f
Page 74 and 75:
G1 ApS har ikke haft egen udstillin
Page 76:
10. OVERSIGT OVER SKATTELOVE OG LOV
show all

Aktuel Skat 2 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?