Skatteinformation august 2005

More documents

Recommendations

Info

hvor kunden får ret til at råde over varen med en ejers rettigheder. I praksis anvendes det tidspunkt, hvor varen fysisk overdrages til kunden, som leveringstidspunktet. Dette princip betyder, at en sælger kan lade kunden se på en vare og eventuelt opkræve betaling for varen inkl. udenlandsk moms og afgift på sælgerens danske adresse, så længe den fysiske udlevering af varen til kunden sker i udlandet. Sælgeren behøver altså ikke at oprette et udenlandsk datterselskab til at forestå salget af varen. Det er tilstrækkeligt, at sælgeren har en udenlandsk adresse, hvor kunden kan henvende sig og få varen udleveret. Sælgeren skal dog momsregistreres i det land, hvor han udleverer varen til kunden, og afregne den udenlandske salgsmoms og eventuelle afgifter til de lokale myndigheder. Undtagelsen til denne regel er salg af nye biler, hvor der altid skal beregnes moms i det land, hvor bilen skal anvendes. Ved køb af en ny bil i et andet EU-land vil sælgeren ikke opkræve lokal moms, og den danske køber skal betale dansk moms, når bilen ankommer til Danmark. Momsen opkræves typisk af myndighederne i forbindelse med bilens indregistrering på danske nummerplader, hvor der også vil blive opkrævet dansk registreringsafgift. Til gengæld kan brugte biler sælges med udenlandsk moms til danske privatpersoner, når bilerne udleveres i et andet EU-land. Der skal dog stadig betales dansk registreringsafgift, når brugte biler skal indregistreres i Danmark. En bil anses for at være brugt, når den er mere end 6 måneder gammel regnet fra første indregistrering og samtidig har kørt mere end 6.000 km. Uanset om der sælges brugte biler eller andre varer, er det yderligere en betingelse for opkrævning af udenlandsk moms og afgift, at sælgeren ikke er involveret i at transportere varen fra udlandet til Danmark. Ved indførelsen af EU’s indre marked var EU-landene nemlig opmærksomme på, at forskellene i moms- og afgiftssatser landene imellem kunne føre til, at alle postordrevirksomheder og lignende ville etablere sig i de lande, hvor momssatsen var lavest. Derfor blev der indført regler om, at sælgeren skal opkræve moms og afgifter i kundens land, hvis han sælger og transporterer varer for mere end 280.000 kr. om året til private kunder i andre lande. Erfaringen viser, at denne bestemmelse tages meget alvorligt af de danske myndigheder. I tidli- 10 Hvor går grænsen for grænsehandel? gere sager er der blevet fastlagt momspligt i Danmark, når sælgeren kun har været overfladisk involveret i transporten, eksempelvis ved at anvise en vognmand inden for samme koncern. Den danske sælger kan enten have et fast varelager i udlandet og nøjes med at demonstrere eller fremvise sine varer i Danmark, eller han kan flytte den vare, som kunden ønsker at købe, til det udenlandske udleveringssted. Når varen skal flyttes fra Danmark til udlandet, anses sælgeren for at have ”solgt” varen til sig selv i udlandet inden udleveringen til kunden. Sælgeren skal derfor udstede en proforma-faktura med angivelse af sit udenlandske momsnummer som modtager og angive værdien af de overførte varer som EU-varesalg på momsangivelsen. Der skal kvartalsvist indsendes en liste over EU-leverancer til myndighederne med den udenlandske momsregistrering som køber. Ved modtagelsen af varerne i udlandet skal der beregnes erhvervelsesmoms (EU-moms) af værdien af de overførte varer. Erhvervelsesmomsen skal angives på den udenlandske momsangivelse, men kan samtidig fradrages som købsmoms. Salg af ydelser Også danske sælgere af en række tjenesteydelser kan tilrettelægge proceduren for salg til danske kunder på en sådan måde, at der skal opkræves lavere udenlandsk moms af salget. Til forskel fra varesalget kan sælgeren af en tjenesteydelse som regel ikke nøjes med at oprette en momsregistrering i et andet EU-land. I mange tilfælde er det umuligt at afgøre, hvor på landkortet en tjenesteydelse er blevet leveret til kunden, og derfor tager reglerne om fastlæggelse af momsbeskatningsstedet for de fleste ydelser til privatpersoner udgangspunkt i, hvor sælgeren har etableret sit faste forretningssted. Ifølge momslovgivningen har en sælger af ydelser sit faste forretningssted dér, hvor han har etableret ”en varig samvirken” af menneskelige og tekniske ressourcer, som gør ham i stand til at levere ydelserne. Det er altså ikke nok at lade sig momsregistrere i et andet EU-land for at skabe et fast forretningssted. Det er heller ikke nok at erhverve sig en ”tom” postboksadresse i et andet EU-land for at skabe et fast forretningssted, da disse løsninger mangler tilstedeværelsen af de menneskelige ressourcer, dvs. tilstedeværelsen af indehaveren eller ansatte til at levere ydelsen. © REVITAX
Skabelsen af et fast forretningssted for ydelser i et andet land vil som regel også medføre udenlandsk skattepligt. Sælgeren skal derfor huske at tage højde for forskelle i skattesatser ved beregningen af den økonomiske fordel ved et udenlandsk salgssted. Når en sælger af tjenesteydelser, der har fast forretningssted i et EU-land, sælger til private kunder i andre EU-lande, er hovedreglen, at der skal betales moms i det land, hvor det faste forretningssted ligger. Dette gælder f.eks. salg af teleydelser i form af telekort med pin-kode og salg af downloaded software, musik eller film. Salg af software, musik eller film på et fysisk medium som f.eks. en cd-rom eller en dvd anses i momsmæssig forstand for at være salg af en vare, selv om produkternes indhold er fuldstændig identiske med de downloadede udgaver. Alle EU-lande har indført moms på tjenesteydelser, men i nogle lande uden for EU er der ikke moms på disse ydelser. Det kunne derfor være fristende for en dansk sælger at etablere sit faste forretningssted uden for EU for helt at undgå moms af sit salg. Risikoen for at miste momsindtægter har dog fået EU-landene til at kræve, at sælgere af ydelser som f.eks. telefoni og downloaded software skal lade sig momsregistrere i EU, når der sælges til EU-købere. Hvornår lukkes ”hullerne”? Det er klart, at den del af dansk erhvervsliv, som ikke har mulighed for at sælge varer eller ydelser med lav udenlandsk moms og afgift, har et ønske om at få lukket ”hullerne” for at fastholde egen omsætning. Det sker derfor jævnligt, at dele af erhvervslivet prøver at påvirke det politiske system til at ændre reglerne. En ændring af reglerne har imidlertid lange udsigter, da privatpersoners valg af indkøbsland på grund af en lav moms eller afgift er en naturlig del af EU’s indre marked. Man kan kun komme denne form for handel til livs ved at harmonisere moms- og afgiftssatserne, så tilskyndelsen til at handle i udlandet bliver mindre, og en sådan harmonisering ser ikke ud til at ligge i kortene inden for en overskuelig fremtid. Vi kan derfor se frem til adskillige år, hvor danske privatpersoner vil planlægge deres store indkøb i udlandet. © REVITAX SEARS TOWER, CHICAGO. OPFØRT 1974, 442 METER Hvor går grænsen for grænsehandel 11
Page 1 and 2: Skatteinformation august 2005 Busch
Page 3 and 4: SKATTEINFORMATION AUGUST 2005 TAIPE
Page 5 and 6: FORÆLDRELEJLIGHEDER Gode råd ....
Page 7 and 8: OG SÅ SKAL VI HAVE RETSSIKKERHED D
Page 9 and 10: VEJEN TIL REFUSION AF ENERGI- AFGIF
Page 11: HVOR GÅR GRÆNSEN FOR GRÆNSE- HAN
Page 15 and 16: FLEXLÅN Flexlån er blevet mere og
Page 17 and 18: kan få skattemæssige konsekvenser
Page 19 and 20: Ved selvangivelsen i Danmark skal i
Page 21 and 22: VEDLIGEHOLDELSE KONTRA FORBED- RING
Page 23 and 24: skader og skader på stråtag i for
Page 25 and 26: indingsperiode på mere end 5 år.
Page 27 and 28: Rådighedsbeløb ved lønudbetaling
Page 29 and 30: Kapitalafkastordningen Formålet me
Page 31 and 32: © REVITAX THE CHRYSLER BUILDING, N
Page 33 and 34: ske sambeskatning udvides til at om
Page 35 and 36: Skattemæssigt årsregnskab i fremm
Page 37 and 38: 2 mio. kr. Grænsen er 50% for form
Page 39 and 40: CIRKULÆRER Rentesatser for selskab
Page 41 and 42: Værdiansættelse af ejendom - inte
Page 43 and 44: LANDSRETSDOMME Virksomhedsordningen
Page 45 and 46: © REVITAX BANK OF CHINA, HONG KONG
Page 47 and 48: ejde, ville der være tale om et sk
Page 49 and 50: Tabet på ca. 366.000 kr. ved salge
Page 51 and 52: RUNDETÅRN, KØBENHAVN. OPFØRT 164

Skatteinformation august 2005

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?