Skatteinformation august 2005

More documents

Recommendations

Info

BIG BEN, LONDON. OPFØRT 1859, 98 METER 30 Nye love NYE LOVE Nedsættelse af selskabs- og virksomhedsskatten Selskabsskatten og den foreløbige skat af opsparet overskud i virksomhedsordningen er nedsat fra 30% til 28%. Som en konsekvens af nedsættelsen af virksomhedsskatten er passivposten forhøjet fra 15% til 16,5% ved succession i opsparet overskud i virksomhedsordningen. Indeholdelsesprocenten ved udlodning af skattepligtigt udbytte til danske selskaber er nedsat fra 19,8% til 18,48% som en konsekvens af nedsættelsen af selskabsskatten. Ikrafttrædelse Nedsættelsen af selskabs- og virksomhedsskatten har virkning fra og med indkomståret 2005. Forhøjelsen af passivposten har virkning for overskud, der opspares i indkomståret 2005 og senere. Nedsættelsen af indeholdelsesprocenten for udbytte har virkning for udbytte, der vedtages udloddet den 1. juli 2005 og senere. Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove (L 121) blev vedtaget den 31. maj 2005. Nye sambeskatningsregler Sambeskatningsreglerne er blevet ændret væsentligt. For det første er sambeskatning af danske koncernforbundne selskaber blevet obligatorisk. For det andet kan der kun opnås international sambeskatning, hvis samtlige udenlandske koncernforbundne selskaber mv. inddrages under den nationale sambeskatning. Koncernforbundne selskaber defineres nu efter de regnskabsmæssige regler, hvorved der ikke længere er et krav om en ejerandel på 100%. Der skal ske sambeskatning af danske selskaber, når et selskab besidder stemmemajoriteten i et andet selskab. Sambeskatning skal også ske, selv om koncernforbindelsen ikke har bestået i hele indkomståret. National sambeskatning Sambeskatning af alle danske koncernforbundne selskaber er blevet obligatorisk. I den nationale sambeskatningsindkomst indgår der også indkomst fra virksomhed med fast driftssted i Danmark og fra fast ejendom i Danmark. Derimod omfatter den nationale sambeskatning ikke selskabers faste driftssteder eller ejendomme i udlandet. Administrationsselskab Det øverste moderselskab i den danske sambeskatning udpeges som administrationsselskab, der bl.a. er ansvarlig for at betale den samlede indkomstskat. Alle overskudsgivende danske selskaber i sambeskatningen skal afregne deres andel af selskabsskatten til administrationsselskabet, herunder skatteværdien af en eventuel underskudsudnyttelse. Underskudsgivende selskaber skal modtage kompensation for den del af selskabets underskud, der anvendes i sambeskatningen. Afregningen til administrationsselskabet skal ske senest på samme tidspunkt som den rettidige skattebetaling. Ved betaling efter dette tidspunkt skal beløbet forrentes på markedsvilkår i overensstemmelse med armslængdeprincippet. Regnskabsår Alle sambeskattede selskaber skal have det samme regnskabsår som administrationsselskabet. Ligningsrådet kan dog ved etablering af koncernforbindelse give tilladelse til et andet regnskabsår. Opgørelse af sambeskatningsindkomsten Ligesom tidligere skal der opgøres en sambeskatningsindkomst, der består af summen af den skattepligtige indkomst for hvert enkelt selskab. Efter de nye regler skal sambeskatningsindkomsten dog først opgøres efter, at hvert enkelt selskab har modregnet fremførselsberettigede underskud fra tidligere indkomstår, herunder underskud opstået før indtrædelsen i sambeskatningen, der fortsat kun kan anvendes i selskabets egen indkomst. International sambeskatning Koncernens ultimative moderselskab kan vælge international sambeskatning, således at den dan- © REVITAX
ske sambeskatning udvides til at omfatte samtlige udenlandske koncernforbundne selskaber, herunder faste driftssteder og ejendomme i udlandet. Ved international sambeskatning er det et krav, at både “underliggende” og “overliggende” koncernselskaber i udlandet bliver omfattet af den danske sambeskatning. Det samme gælder selskabets og koncernselskabernes faste driftssteder og ejendomme i udlandet. Et dansk selskab, der ejer faste driftssteder og ejendomme i udlandet, men ikke udenlandske koncernforbundne selskaber, kan også vælge at blive sambeskattet med samtlige faste driftssteder og ejendomme i udlandet. Indkomstopgørelse og regnskabsår Generelt gælder reglerne for national sambeskatning også for de udenlandske selskaber. Dog er udenlandske selskaber ikke pligtige til at betale deres eventuelle andel af dansk selskabsskat til administrationsselskabet, hvorimod de er pligtige til at betale ved udnyttelse af andre selskabers underskud i lighed med danske selskaber. Der er fastsat særregler på følgende områder: • Underskud mv., der er opstået forud for sambeskatningen. • Fradrag for koncernbidrag. • Fastsættelse af indgangsværdier. Underskud i udenlandske selskaber, der er opstået forud for sambeskatningen, kan ikke fratrækkes i overskud efter indtrædelsen i sambeskatningen – heller ikke i selskabets egen indkomst opgjort efter danske regler. Et koncernbidrag, der er skattemæssigt fradragsberettiget i udlandet, er også fradragsberettiget i Danmark, hvis koncernbidraget samtidig er skattepligtigt for et selskab, der indgår i den danske sambeskatning. I udenlandske selskaber, der inddrages under sambeskatningen, skal der fastsættes indgangsværdier på selskabets aktiver og passiver. For goodwill og andre immaterielle aktiver, som er oparbejdet af selskabet selv, er indgangsværdien 0 kr. Valg af international sambeskatning Ved valg af international sambeskatning gælder der en 10-årig bindingsperiode. Valget skal foretages senest samtidig med rettidig indsendelse af selvangivelse for det første indkomstår, hvor sam- © REVITAX beskatning vælges. Hvis der ikke foretages et valg, eller hvis selvangivelsen ikke indsendes rettidigt, anses sambeskatning for at være fravalgt. Bindingsperioden på 10 år kan dog ophæves til enhver tid. Konsekvensen af en ophævelse er, at der sker beskatning af genbeskatningssaldoen. Det vil sige, at administrationsselskabets indkomst forhøjes med udenlandske selskabers underskud, som er udnyttet i sambeskatningsindkomsten, og som ikke allerede er blevet genbeskattet. Ved udløbet af bindingsperioden på de 10 år kan det ultimative moderselskab vælge at fortsætte sambeskatningen i yderligere 10 år. I så fald fortsætter sambeskatningen uændret, og eventuelle genbeskatningssaldi videreføres. Hvis der ikke genvælges sambeskatning, skal der ske genbeskatning af underskud. Genbeskatningen udgør dog maksimalt den likvidationsavance, der ville kunne opgøres, hvis datterselskabet mv. var blevet likvideret på det tidspunkt, hvor sambeskatningen ophører. Fravalg af international sambeskatning Hvis koncernen har haft sambeskatning med enkelte udenlandske selskaber, men ikke ønsker at inddrage alle udenlandske koncernforbundne selskaber mv. under en dansk sambeskatning, skal der ske genbeskatning af underskud i det første indkomstår med særbeskatning (indkomstår, der påbegyndes den 15. december 2004 eller senere). Genbeskatning skal dog først ske i takt med, at de udenlandske selskaber giver overskud. Moderselskabets indkomst forhøjes med overskud i det udenlandske datterselskab i de efterfølgende indkomstår, så længe der eksisterer en genbeskatningssaldo. Den lempelige overgangsregel om successiv genbeskatning gælder ikke i de tilfælde, hvor der foretages dispositioner, der efter de tidligere regler ville udløse genbeskatning. Overgangsreglen gælder kun, hvis der fortsættes uændret med hensyn til ejerskab mv., men den internationale sambeskatning er fravalgt. Ikrafttrædelse De nye sambeskatningsregler har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 15. december 2004 og senere. Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove (L 121) blev vedtaget den 31. maj 2005. Nye love 31
Page 1 and 2: Skatteinformation august 2005 Busch
Page 3 and 4: SKATTEINFORMATION AUGUST 2005 TAIPE
Page 5 and 6: FORÆLDRELEJLIGHEDER Gode råd ....
Page 7 and 8: OG SÅ SKAL VI HAVE RETSSIKKERHED D
Page 9 and 10: VEJEN TIL REFUSION AF ENERGI- AFGIF
Page 11 and 12: HVOR GÅR GRÆNSEN FOR GRÆNSE- HAN
Page 13 and 14: Skabelsen af et fast forretningsste
Page 15 and 16: FLEXLÅN Flexlån er blevet mere og
Page 17 and 18: kan få skattemæssige konsekvenser
Page 19 and 20: Ved selvangivelsen i Danmark skal i
Page 21 and 22: VEDLIGEHOLDELSE KONTRA FORBED- RING
Page 23 and 24: skader og skader på stråtag i for
Page 25 and 26: indingsperiode på mere end 5 år.
Page 27 and 28: Rådighedsbeløb ved lønudbetaling
Page 29 and 30: Kapitalafkastordningen Formålet me
Page 31: © REVITAX THE CHRYSLER BUILDING, N
Page 35 and 36: Skattemæssigt årsregnskab i fremm
Page 37 and 38: 2 mio. kr. Grænsen er 50% for form
Page 39 and 40: CIRKULÆRER Rentesatser for selskab
Page 41 and 42: Værdiansættelse af ejendom - inte
Page 43 and 44: LANDSRETSDOMME Virksomhedsordningen
Page 45 and 46: © REVITAX BANK OF CHINA, HONG KONG
Page 47 and 48: ejde, ville der være tale om et sk
Page 49 and 50: Tabet på ca. 366.000 kr. ved salge
Page 51 and 52: RUNDETÅRN, KØBENHAVN. OPFØRT 164

Skatteinformation august 2005

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?