Skatteinformation august 2005

kan få skattemæssige konsekvenser for hovedaktionæren.
De danske regler for sambeskatning er blevet
ændret med virkning for indkomstår, der påbegyndes
den 15. december 2004 eller senere. De
nye regler betyder bl.a., at selskaber ikke længere
skal selvangive indkomst fra udenlandske ejendomme.
Selskaber kan dog vælge international sambeskatning
(se nærmere herom i kapitlet ”Nye love”).
Ved valg af international sambeskatning skal
det danske selskab fortsat selvangive indkomst fra
udenlandske ejendomme. Dansk selskabsbeskatning
af en udenlandsk feriebolig gælder kun, hvis
selskabet har valgt international sambeskatning.
En udenlandsk feriebolig skal i skattemæssig
henseende behandles på samme måde som en
feriebolig i Danmark. For et selskab er ferieboligen
en udlejningsejendom, og selskabet er derfor
skattepligtigt af nettolejeindtægten. Selskabet kan
afskrive på inventar og har også fradrag for renteudgifter.
Danske selskaber betaler ikke ejendomsværdiskat.
Ved salg af ferieboligen er et selskab skattepligtigt
af en eventuel avance.
Konsekvenser for hovedaktionæren
Hvis en arbejdsgiver stiller en sommerbolig til
rådighed for en medarbejder, uden at medarbejderen
betaler fuld leje for sommerboligen, er der tale
om et skattepligtigt personalegode.
Den skattepligtige værdi af fri sommerbolig udgør
en procentdel af boligens værdi pr. uge afhængig
af, hvornår boligen benyttes. For ugerne 22-34
udgør den skattepligtige værdi 0,5% af ejendomsværdien
pr. uge og for årets øvrige uger 0,25% af
ejendomsværdien pr. uge. Den skattepligtige værdi
er 16,25% på årsbasis. Hvis der ikke foreligger en
offentlig vurdering, der afspejler ejendommens
handelsværdi, ansættes boligens værdi skønsmæssigt
ved årets begyndelse.
For hovedaktionærer er det rådigheden over
sommerboligen, der beskattes, og ikke kun den
faktiske anvendelse. Derfor skal hovedaktionærer,
der kan disponere over en bolig i hele året, beskattes
med 16,25% af boligens værdi.
Der vil dog ske nedslag i beskatningen, hvis
sommerboligen udlejes eller stilles til rådighed for
ikke-nærtstående personer. Hvis sommerboligen
eksempelvis er udlejet eller udlånt til selskabets
© REVITAX
personale i 5 uger i højsæsonen, nedsættes den
skattepligtige værdi for hovedaktionæren med 5 x
0,5% fra 16,25% til 13,75%.
Hvis to hovedaktionærer deler en sommerbolig,
skal den skattepligtige værdi på helårsbasis deles
mellem de to hovedaktionærer.
Hvis der er tale om et personalesommerhus, skal
en hovedaktionær dog ikke beskattes med den fulde
skattepligtige værdi på 16,25%. Et personalesommerhus
er et sommerhus, som arbejdsgiveren
stiller til rådighed, og som anvendes af medarbejdere
i minimum 13 uger pr. år. Heraf skal mindst
8 uger ligge i højsæsonen, dvs. i ugerne 22-34.
Det er en betingelse, at de medarbejdere, der anvender
sommerhuset, ikke har væsentlig indflydelse
på egen aflønningsform, og at de ikke er nærtstående
til hovedaktionæren.
Hovedaktionærens brug af et personalesommerhus
beskattes på samme måde som for de øvrige
medarbejdere. Det vil sige, at der kun sker beskatning
af de uger, hvor hovedaktionæren rent faktisk
anvender sommerhuset.
Hvis hovedaktionæren ikke betaler for rådigheden
eller brugen af sommerhuset, beskattes han af
den manglende betaling enten som yderligere løn
eller som maskeret udbytte. Der vil være tale om
personlig indkomst, og der skal betales AM-bidrag,
uanset om der er tale om løn eller udbytte.
Selskabet har fradrag for beløbet, hvis hovedaktionærens
manglende betaling af leje anses for
at være yderligere løn. Fradraget reduceres dog
med ”lejeindtægten”, da selskabet er forpligtet til
at medregne en leje svarende til markedslejen,
uanset om hovedaktionæren rent faktisk betaler
leje eller ej.
Udenlandsk beskatning
Nedenfor følger en oversigt over beskatning af
feriebolig i de lande, hvor det er mest populært
at købe feriebolig i disse år. De valgte lande er
Frankrig, Italien, Grækenland, Tyrkiet og Spanien.
Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster
med alle de valgte lande, og alle disse
lande kan beskatte fast ejendom i henhold til landets
dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.
Når der skal betales udenlandsk skat af egen
bolig, af indkomst fra udlejning og af en eventuel
avance ved salg af ferieboligen, skal disse indkomster
opgøres og selvangives efter skattereglerne i
det pågældende land.
Beskatning af feriebolig i udlandet
15