Skatteinformation august 2005
Skatteinformation august 2005
Skatteinformation august 2005
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
ske sambeskatning udvides til at omfatte samtlige<br />
udenlandske koncernforbundne selskaber, herunder<br />
faste driftssteder og ejendomme i udlandet.<br />
Ved international sambeskatning er det et krav,<br />
at både “underliggende” og “overliggende” koncernselskaber<br />
i udlandet bliver omfattet af den<br />
danske sambeskatning. Det samme gælder selskabets<br />
og koncernselskabernes faste driftssteder og<br />
ejendomme i udlandet.<br />
Et dansk selskab, der ejer faste driftssteder og<br />
ejendomme i udlandet, men ikke udenlandske<br />
koncernforbundne selskaber, kan også vælge at<br />
blive sambeskattet med samtlige faste driftssteder<br />
og ejendomme i udlandet.<br />
Indkomstopgørelse og regnskabsår<br />
Generelt gælder reglerne for national sambeskatning<br />
også for de udenlandske selskaber. Dog er<br />
udenlandske selskaber ikke pligtige til at betale deres<br />
eventuelle andel af dansk selskabsskat til administrationsselskabet,<br />
hvorimod de er pligtige til at<br />
betale ved udnyttelse af andre selskabers underskud<br />
i lighed med danske selskaber.<br />
Der er fastsat særregler på følgende områder:<br />
• Underskud mv., der er opstået forud for sambeskatningen.<br />
• Fradrag for koncernbidrag.<br />
• Fastsættelse af indgangsværdier.<br />
Underskud i udenlandske selskaber, der er opstået<br />
forud for sambeskatningen, kan ikke fratrækkes i<br />
overskud efter indtrædelsen i sambeskatningen –<br />
heller ikke i selskabets egen indkomst opgjort efter<br />
danske regler.<br />
Et koncernbidrag, der er skattemæssigt fradragsberettiget<br />
i udlandet, er også fradragsberettiget i<br />
Danmark, hvis koncernbidraget samtidig er skattepligtigt<br />
for et selskab, der indgår i den danske<br />
sambeskatning.<br />
I udenlandske selskaber, der inddrages under<br />
sambeskatningen, skal der fastsættes indgangsværdier<br />
på selskabets aktiver og passiver. For goodwill<br />
og andre immaterielle aktiver, som er oparbejdet<br />
af selskabet selv, er indgangsværdien 0 kr.<br />
Valg af international sambeskatning<br />
Ved valg af international sambeskatning gælder<br />
der en 10-årig bindingsperiode. Valget skal foretages<br />
senest samtidig med rettidig indsendelse af<br />
selvangivelse for det første indkomstår, hvor sam-<br />
© REVITAX<br />
beskatning vælges. Hvis der ikke foretages et valg,<br />
eller hvis selvangivelsen ikke indsendes rettidigt,<br />
anses sambeskatning for at være fravalgt.<br />
Bindingsperioden på 10 år kan dog ophæves til<br />
enhver tid. Konsekvensen af en ophævelse er, at<br />
der sker beskatning af genbeskatningssaldoen. Det<br />
vil sige, at administrationsselskabets indkomst forhøjes<br />
med udenlandske selskabers underskud, som<br />
er udnyttet i sambeskatningsindkomsten, og som<br />
ikke allerede er blevet genbeskattet.<br />
Ved udløbet af bindingsperioden på de 10 år<br />
kan det ultimative moderselskab vælge at fortsætte<br />
sambeskatningen i yderligere 10 år. I så fald<br />
fortsætter sambeskatningen uændret, og eventuelle<br />
genbeskatningssaldi videreføres. Hvis der ikke<br />
genvælges sambeskatning, skal der ske genbeskatning<br />
af underskud. Genbeskatningen udgør dog<br />
maksimalt den likvidationsavance, der ville kunne<br />
opgøres, hvis datterselskabet mv. var blevet likvideret<br />
på det tidspunkt, hvor sambeskatningen ophører.<br />
Fravalg af international sambeskatning<br />
Hvis koncernen har haft sambeskatning med enkelte<br />
udenlandske selskaber, men ikke ønsker at<br />
inddrage alle udenlandske koncernforbundne selskaber<br />
mv. under en dansk sambeskatning, skal<br />
der ske genbeskatning af underskud i det første<br />
indkomstår med særbeskatning (indkomstår, der<br />
påbegyndes den 15. december 2004 eller senere).<br />
Genbeskatning skal dog først ske i takt med, at<br />
de udenlandske selskaber giver overskud. Moderselskabets<br />
indkomst forhøjes med overskud i det<br />
udenlandske datterselskab i de efterfølgende indkomstår,<br />
så længe der eksisterer en genbeskatningssaldo.<br />
Den lempelige overgangsregel om successiv<br />
genbeskatning gælder ikke i de tilfælde, hvor der<br />
foretages dispositioner, der efter de tidligere regler<br />
ville udløse genbeskatning. Overgangsreglen gælder<br />
kun, hvis der fortsættes uændret med hensyn<br />
til ejerskab mv., men den internationale sambeskatning<br />
er fravalgt.<br />
Ikrafttrædelse<br />
De nye sambeskatningsregler har virkning for indkomstår,<br />
der påbegyndes den 15. december 2004<br />
og senere.<br />
Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove<br />
(L 121) blev vedtaget den 31. maj <strong>2005</strong>.<br />
Nye love<br />
31
Change language