Skatteinformation august 2005

FLEXLÅN
Flexlån er blevet mere og mere almindelige blandt boligejere. Umiddelbart er der ingen skattemæssige
konsekvenser af flexlån, herunder heller ikke af den årlige, 3-årlige eller 5-årlige rentetilpasning. Konsekvenserne
viser sig først, hvis flexlånet skal omlægges til et andet lån.
Flexlån behandles skattemæssigt som kontantlån.
Gode råd
• Skattemæssigt set er private boligejere bedre stillet
med obligationslån end med flexlån. Gevinster
ved indfrielse af obligationslån er skattefrie
modsat gevinster ved indfrielse af flexlån.
• Skattemæssigt set bør selskaber altid prioritere
fast ejendom med flexlån eller kontantlån.
• Hvis et kurstabsfradrag skal bevares ved låneomlægning,
må løbetiden på det nye lån ikke være
kortere end løbetiden på det omlagte lån.
Personer
Mange private boligejere har prioriteret boligen
med flexlån på grund af muligheden for en lav
rente. Ved lånoptagelsen kan man vælge mellem
årlige, 3-årlige eller 5-årlige rentetilpasninger. Der
findes også flexlån, hvor kun en andel af hovedstolen
rentetilpasses hvert år.
Rentetilpasninger har ikke skattemæssige konsekvenser
for personer. Der sker kun det, at renteudgiften
for det kommende år ændres, og at man
muligvis skal have ændret sin forskudsregistrering
i samme forbindelse.
Omlægning eller indfrielse af et flexlån kan derimod
have skattemæssige konsekvenser. Et tab på
lånet i forbindelse med omlægningen eller indfrielsen
er ikke fradragsberettiget, medens en gevinst
er skattepligtig. Gevinsten beskattes som kapitalindkomst
med op til 59%. En kursgevinst, der
realiseres i forbindelse med afståelsen af ejendommen,
er ikke skattepligtig.
Der gælder særlige regler for kurstabsfradrag på
kontantlån, der blev optaget inden den 19. maj
1993 og indfriet inden den 1. januar 1996. Et sådant
kurstabsfradrag kan fradrages med lige store
© REVITAX
årlige beløb over det nye låns løbetid, og ved efterfølgende
omlægninger kan kurstabsfradraget føres
videre, også på et nyt flexlån. Det er blot en betingelse,
at det nye lån ikke har en kortere løbetid
end det hidtidige lån. Rentetilpasninger har ikke
nogen indflydelse på kurstabsfradraget.
Selskaber
Selskaber er omfattet af den generelle skattepligt
i kursgevinstloven. Det betyder, at selskaber som
udgangspunkt har fradrag for alle kurstab og er
skattepligtige af samtlige gevinster. Der findes dog
undtagelser med hensyn til fradragsretten. Selskaber
har ikke fradrag for tab på obligationslån, hvis
renten på den underliggende obligation opfylder
mindsterenten på udstedelsestidspunktet. Gevinster
på sådanne lån er skattepligtige. Selskaber kan
altså med fordel anvende kontantlån eller flexlån.
Tab ved indfrielse eller omlægning af flexlån er
fradragsberettigede for selskaber, og gevinster er
skattepligtige. Rentetilpasninger har ingen skattemæssige
konsekvenser for selskaber.
Flexlån
13