Skatteinformation august 2005

More documents

Recommendations

Info

22 Medarbejderobligationer MEDARBEJDEROBLIGATIONER Mange virksomheder tilbyder bonusordninger og aktieordninger til medarbejderne. En af de populære ordninger er medarbejderobligationer, som på den ene side tilgodeser medarbejderne, og på den anden side ikke ændrer på ejerforholdet i virksomheden. Ordningen er blevet endnu mere populær, efter at det er blevet muligt at kombinere den med en generel lønnedgang. Medarbejdere kan altså få udbetalt en del af deres løn i form af obligationer, hvorved de kan opnå en skattebesparelse. Gode råd • En bruttolønordning bør forberedes i så god tid, at bruttolønnedgangen kan følge overenskomstperioden eller lønforhandlingsperioden. • Tildel hellere obligationerne den 31. december frem for den 1. januar, da båndlæggelsesperioden herved reelt nedsættes fra 6 år til 5 år. • Overvej sikkerhedsstillelse for at undgå, at medarbejderne risikerer tab på medarbejderobligationerne. Betingelser Medarbejderobligationsordninger er særligt begunstigede i skattemæssig henseende og medfører en reduceret beskatning for medarbejderne sammenlignet med udbetaling af kontant løn. Skattefriheden for medarbejderne forudsætter, at en række objektive betingelser er opfyldt: • Værdien af obligationerne inkl. afgift må maksimalt udgøre 10% af medarbejderens løn. • Obligationerne skal båndlægges i 5 år. • Ordningen skal være åben for samtlige medarbejdere i virksomheden. • Medarbejderen skal være ansat i uopsagt stilling. • Arbejdsgiveren skal betale en afgift af obligationernes værdi til staten. • Arbejdsgiveren skal indberette oplysninger om ordningen. Maksimalt 10% af lønnen De tildelte obligationer med tillæg af den afgift, som arbejdsgiveren skal betale, må ikke overstige 10% af den enkelte medarbejders årsløn på tildelingstidspunktet. Ved bruttolønnedgangsordninger er det 10% af den reducerede løn, der danner grundlag for bedømmelsen, og der skal være tale om en reel lønnedgang. Ved beregningen af 10%’s grænsen kan man som udgangspunkt anvende den løn, som medarbejderen har optjent fra den 1. januar og frem til måneden, inden ordningen etableres. Lønnen i denne periode skal omregnes til helårsindkomst for at sikre, at det er den aktuelle løn, der indgår i beregningsgrundlaget. En allerede udbetalt bonus skal behandles som et engangsvederlag ved omregningen til helårsindkomst. Forventes der udbetalt en bonus senere på året, kan den forventede bonus tillægges den omregnede helårsindkomst. Også faste, lovregulerede personalegoder som eksempelvis fri bil kan tillægges bruttolønnen. En årsløn, der blev opgjort som tolv gange lønnen i den måned, hvor ordningen blev etableret, er også blevet godkendt. Det var i den konkrete sag blevet oplyst, at alle medarbejdere havde fast månedsløn, og at virksomheden ikke havde sæsonarbejdere eller provisionslønnede. Der var heller ikke udbetalt særlige bonusordninger i den måned, der lå til grund for beregningen. Selve lønnen blev opgjort som bruttolønnen før fradrag af A-skat, ATP, AM-bidrag og eventuelt lønmodtagerbidrag til pensionsordning. Ved tildeling af obligationer ud over 10%’s grænsen er medarbejderne skattepligtige af den overskydende del som personlig indkomst. Båndlæggelse i 5 år Der må ikke ske overdragelse, pantsætning eller anden råden over obligationerne førend 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvor obligationerne blev erhvervet. Derved kan der altså blive tale om en © REVITAX
indingsperiode på mere end 5 år. Hvis obligationerne tildeles og båndlægges den 1. januar i et indkomstår, bliver bindingsperioden reelt 6 år. Obligationerne skal båndlægges i et og samme pengeinstitut. Samtlige medarbejdere Adgangen til at erhverve obligationer skal som udgangspunkt stå åben for alle virksomhedens medarbejdere. Det er ikke tilladt at favorisere en enkelt medarbejdergruppe. Der kan fastsættes begrænsninger i tildelingen efter almene kriterier. Et alment kriterium kan eksempelvis være, at medarbejderne skal have været ansat i virksomheden i en vis periode. I praksis er der blevet accepteret anciennitetskrav på op til 3 år. Selskabers bestyrelsesmedlemmer kan kun tildeles medarbejderobligationer, hvis de samtidig er ansat i selskabet. Uopsagt stilling Den enkelte medarbejder skal være ansat i uopsagt stilling i virksomheden på erhvervelsestidspunktet. Der kan gøres en undtagelse for medarbejdere, der er ansat på erhvervelsestidspunktet, men som er opsagt til pensionering på grund af alder. Ordningen kan også omfatte medarbejdere, som er opsagt på erhvervelsestidspunktet på grund af sæsonprægede ændringer i virksomhedens aktiviteter, men som forventes genansat, dvs. sæsonmedarbejdere. Afgift Virksomheden skal betale en afgift på 45% af den del af obligationernes værdi, der overstiger 4.600 kr. (<strong>2005</strong>). Afgiften skal indbetales til ToldSkat Maribo senest en måned efter tildelingen af obligationerne. Virksomheden har fradrag for den betalte afgift. Indberetning af oplysninger Virksomheden skal indsende oplysninger om ordningen til told- og skattemyndighederne senest den 20. januar i året efter ordningens etablering. De indsendte oplysninger skal være forsynet med en attestation fra virksomhedens revisor om rigtigheden af de afgivne oplysninger. Skattemyndighederne vil efterfølgende kontrollere, om betingelserne for en skattefri medarbejderobligationsordning er opfyldt. © REVITAX TURNING TORSO, MALMØ. OPFØRT <strong>2005</strong>, 190 METER © HSB Turning Torso Medarbejderobligationer 23
Page 1 and 2: Skatteinformation august 2005 Busch
Page 3 and 4: SKATTEINFORMATION AUGUST 2005 TAIPE
Page 5 and 6: FORÆLDRELEJLIGHEDER Gode råd ....
Page 7 and 8: OG SÅ SKAL VI HAVE RETSSIKKERHED D
Page 9 and 10: VEJEN TIL REFUSION AF ENERGI- AFGIF
Page 11 and 12: HVOR GÅR GRÆNSEN FOR GRÆNSE- HAN
Page 13 and 14: Skabelsen af et fast forretningsste
Page 15 and 16: FLEXLÅN Flexlån er blevet mere og
Page 17 and 18: kan få skattemæssige konsekvenser
Page 19 and 20: Ved selvangivelsen i Danmark skal i
Page 21 and 22: VEDLIGEHOLDELSE KONTRA FORBED- RING
Page 23: skader og skader på stråtag i for
Page 27 and 28: Rådighedsbeløb ved lønudbetaling
Page 29 and 30: Kapitalafkastordningen Formålet me
Page 31 and 32: © REVITAX THE CHRYSLER BUILDING, N
Page 33 and 34: ske sambeskatning udvides til at om
Page 35 and 36: Skattemæssigt årsregnskab i fremm
Page 37 and 38: 2 mio. kr. Grænsen er 50% for form
Page 39 and 40: CIRKULÆRER Rentesatser for selskab
Page 41 and 42: Værdiansættelse af ejendom - inte
Page 43 and 44: LANDSRETSDOMME Virksomhedsordningen
Page 45 and 46: © REVITAX BANK OF CHINA, HONG KONG
Page 47 and 48: ejde, ville der være tale om et sk
Page 49 and 50: Tabet på ca. 366.000 kr. ved salge
Page 51 and 52: RUNDETÅRN, KØBENHAVN. OPFØRT 164

Skatteinformation august 2005

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?