Verkaufsprospekt BayernInvest - Börse Stuttgart

Verkaufsprospekt BayernInvest - Allgemeiner Teil 33
Ein Fonds ist als solcher kein Steuersubjekt, vielmehr
werden die Erträge nach dem „Durchgriffsprinzip“
dem Anteilsinhaber zugerechnet.
Grundsätzlich wird zwischen zwei Ertragskomponenten
unterschieden:
• Ausschüttungsgleicher ordentlicher Ertrag: beinhaltet
Dividenden, Zinserträge und sonstige
Erträge nach Abzug aller im Fonds anfallenden
Kosten. Übersteigen die Kosten die ordentlichen
Erträge, so ist der übersteigende Teil mit den
Substanzgewinnen zu verrechnen.
• Im Privatvermögen steuerpflichtige Substanzgewinne:
umfassen weitestgehend 20% der realisierten
Kursgewinne/-verluste aus Aktien nach
Abzug der die ordentlichen Erträge übersteigenden
Kosten. Substanzgewinne aus Forderungswertpapieren
und aus damit im Zusammenhang
stehenden derivativen Produkten sind zur Gänze
steuerfrei.
Ausschüttungen eines Fonds fließen dem Anleger im
Zeitpunkt der Vereinnahmung zu (tatsächlicher Zufluss).
Werden die Erträge eines Fonds nicht an die
Anteilsinhaber ausgeschüttet, gelten nach derzeitiger
Rechtslage diese erwirtschafteten Erträge (einschließlich
Substanzgewinne) eines Fonds 4 Monate
nach Ende des Geschäftsjahres als ausgeschüttet
(fiktiver Zufluss).
Die Fondserträge sind grundsätzlich einkommensteuerpflichtig.
Werden die ausländischen Fondsanteile
von einem österreichischen Kreditinstitut
verwahrt, so unterliegen die Fondserträge grundsätzlich
dem Kapitalertragsteuer-System (KESt). Die
genaue steuerliche Behandlung hängt davon ab, ob
die ausländische Fondsgesellschaft sowohl auf täglicher
als auch auf jährlicher Basis die Steuerdaten
über die Oesterreichische Kontrollbank (OeKB) in die
österreichischen Bankensysteme einspielen lassen
(Meldefonds) oder zumindest über einen österreichischen
steuerlichen Vertreter die Ertragskomponenten
an das Bundesministerium für Finanzen (BMF)
meldet. Je nachdem lassen sich drei Fondskategorien
unterscheiden:
1) Meldefonds
Meldet der Auslandsfonds Daten an die OeKB, so
zieht die depotführende Bank dem Kunden 25% KESt
auf den steuerpflichtigen Teil der Ausschüttung, die
ausschüttungsgleichen Erträge und den im Privatvermögen
steuerpflichtigen Substanzgewinn ab. Der
Fonds liefert somit dieselben Daten wie österreichische
Fonds und der Kunde ist damit endbesteuert
und muss die Erträge aus dem Meldefonds nicht
mehr in die Steuererklärung aufnehmen. Es fällt
auch keine Sicherungssteuer an (vgl. 2).
Sämtliche in Österreich vertriebene Teilfonds sind
Meldefonds und somit endbesteuert.
2) Nicht-Meldefonds, weiß
Meldet der Auslandsfonds keine Daten an die OeKB,
meldet er jedoch ein Mal im Jahr über einen österreichischen
steuerlichen Vertreter die Ertragskomponenten
an das Bundesministerium für Finanzen
(BMF), so handelt es sich um einen weißen Fonds.
Für die Teilfonds, welche zum öffentlichen Vertrieb
in Österreich zugelassen sind, wurde die BAWAG
P.S.K. Bank für Arbeit und Wirtschaft und Österreichische
Postsparkasse Aktiengesellschaft, Seitzergasse
2-4, A-1010 Wien, als steuerlicher Vertreter
gemäß § 40 InvFG gegenüber dem BMF namhaft
gemacht. Sie erfüllen damit die Voraussetzungen zur
Behandlung als weisser Fonds.
Bei weißen Fonds, die keine Meldefonds sind (vgl. 1)
hat die depotführende Bank als kuponauszahlende
Stelle von der gesamten Ausschüttung grundsätzlich
25 von Hundert Kapitalertragsteuer (KESt) einzubehalten.
Ein KESt-Abzug auf Ausschüttungen, die über
eine Zahlstelle in Österreich ausbezahlt werden, hat
nach dem 31. März 2003 für Zwecke der Einkommensteuer
Endbesteuerungswirkung.
Weiters müssen alle nicht ausgeschütteten Erträge
(ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge und Substanzgewinne)
in die Einkommensteuererklärung
aufgenommen werden und unterliegen dem Sondereinkommensteuersatz
von 25 von Hundert. Die Veröffentlichung
der vom steuerlichen Vertreter nachgewiesenen
ausschüttungsgleichen Erträge erfolgt
auf der Homepage des Bundesministeriums für Finanzen
unter: