Fallsammlung SS 2008

Prof. Dr. Helmuth Wilke
FHTW Berlin, FB 3
Arbeitsmaterial BestGes Seite 24
Verlustabzug im Körperschaftsteuerrecht
Fall 9: Amanni GmbH
Die A GmbH mit einem Stammkapital von 50.000 € stellt Anzüge her. Einziger
Gesellschafter ist A. Es werden rund 100 Angestellte beschäftigt. In den Wirtschaftsjahren
bis 2005 wurden Verluste erzielt von insgesamt 50.000 €, die durch Einlagen des
Gesellschafters A ausgeglichen wurden.
Zum 31.12.2005 nahm das Finanzamt folgende Feststellungen vor:
EK 02: ./. 50.000 €
Steuerliche Einlagekonto; § 27 KStG + 50.000 €
Der gesondert festgestellte Verlustvortrag beträgt nach § 10d (4) EStG ./. 50.000 €. Da
Gesellschafter A keine Chance für seine Firma sieht, veräußert er am 01.01.2006 seine
GmbH-Anteile an Herrn B. Die GmbH produziert in gleichem Maße und unverändert weiter,
ohne Unterbrechung. Durch organisatorische und unternehmerische Maßnahmen,
insbesondere in Sortiment, Einkauf und Werbung wird im Wj. 2006 ein Jahresüberschuss
von 60.000 € erzielt, was auch gleichzeitig das Einkommen ist.
Aufgabenstellung:
Ist der Verlustvortrag trotz des 100 %igen Gesellschafterwechsels vortragsfähig?
Wie hoch sind das zu versteuernde Einkommen und die Körperschaftsteuer im
Veranlagungszeitraum 2006?
Fall 10: X-GmbH
Die X-GmbH, an der A zu 90 % und B zu 10 % beteiligt sind, verfügt zum 31.12.2006 über
einen Verlustvortrag nach § 10d EStG von 40.000 €. A veräußert zum 01.01.2007 Anteile
im Umfang von 30 % an B und weitere 30 % an C. Die Vermögensgegenstände auf der
Aktivseite haben zum 01.01.2007 einen Teilwert von 1.000.000 €. B und C legen im März
2007 in die X-GmbH Vermögensgegenstände im Wert von 900.000 € ein. Am 02.04.2007
nimmt die AG eine Gewinnausschüttung von 300.000 € vor. Einen weiteren Monat später
nimmt die X-GmbH ein Darlehen über 200.000 € auf.
Ist in den folgenden Jahren der Verlustabzug nach § 10d EStG möglich?