Fallsammlung SS 2008

Prof. Dr. Helmuth Wilke
FHTW Berlin, FB 3
Arbeitsmaterial BestGes Seite 4
Fall 3:
Vergütungen i.S.v. § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG
1. Die Hobel & Co. KG betreibt eine Tischlerei und weist in ihrer Erklärung zur
gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung für das Geschäftsjahr 01 einen
Handelsbilanzgewinn von 200.000 € aus. An der KG sind als persönlich haftender
Gesellschafter der Kaufmann Alois Hobel und als Kommanditisten die Eheleute Hans
und Frieda Beil beteiligt. Alois Hobel erhält für seine Geschäftsführung ein monatliches
Gehalt von 4.000 €, das in Übereinstimmung mit dem Gesellschaftsvertrag zu Lasten
des Ergebnisses verbucht wird. Gleiches gilt für die - passivierte - Umsatzprovision
(0,5 % = 12.000 € ), die der Komplementär zusätzlich erhält. Der Handelsbilanzgewinn
ist nach dem Gesellschaftsvertrag mit 60 % auf den Komplementär und mit je 20 % auf
jeden Kommanditisten zu verteilen.
2. Hans Beil ist freiberuflich als Steuerberater tätig. Die KG betraut ihn regelmäßig mit
der Erstellung des Jahresabschlusses und mit der Abgabe der Steuererklärungen.
Außerdem wird er von Fall zu Fall bei schwierigen Steuerfragen zu Rate gezogen. Die
geforderten und bezahlten Honorare sind angemessen und üblich. Der
Gesellschaftsvertrag sieht keine Tätigkeit der Kommanditisten im Rahmen des Gesellschaftsverhältnisses
vor. Für die Arbeiten zum Jahresabschluß 00 stellte Beil im März
01 insgesamt 10.000 € und 19 % Umsatzsteuer in Rechnung, die am 15.4.01 auf sein
betriebliches Bankkonto überwiesen wurden. Von der KG wurde der Betrag von
10.000 € als Betriebsausgabe und die USt als (voll abzugsfähige) Vorsteuer verbucht.
Beil behandelte das Honorar als Betriebseinnahme aus seiner freien Berufstätigkeit.
Die anteiligen mit seiner Tätigkeit für die KG zusammenhängenden Aufwendungen
betrugen 1.000 €; sie wurden als Betriebsausgaben aufgezeichnet.
3. Frieda Beil vermietet an die KG seit 11 Jahren ein unbebautes, als Lagerplatz
genutztes Grundstück, das sie für 100.000 € erworben hatte, für 500 € monatlich. Am
01.11.01 verkauft sie das Grundstück für 130.000 €. Die von Januar bis Oktober 01 für
das Grundstück angefallenen und von Frieda getragenen Kosten betrugen 2.000 €. Die
Miete für Oktober erhielt sie aufgrund eines Buchungsfehlers erst am 15.01.02 von der
KG überwiesen.
Aufgabenstellung:
Ermitteln Sie den steuerlichen Gesamtgewinn 01 der Hobel & Co. KG sowie die
Gewinnanteile der Gesellschafter.