1) Einführung und Überblick - Limburg

• Zur buchhalterischen Ermittlung der Zahllast wird das Konto „Vorsteuer“ über das Konto
„Umsatzsteuer“ abgeschlossen.
• Nach der Verrechnung zeigt der Saldo auf dem Konto „Umsatzsteuer“ den an das
Finanzamt zu überweisenden Betrag: die Zahllast.
• Bei einem Steuersatz von 15% beträgt der Rechnungs- bzw. Bruttobetrag stets 115%:
Warennettobetrag (100%) + Umsatzsteuer (15%). Aus dem Bruttobetrag läßt sich der
Anteil der USt. wie folgt ausrechnen: Anteil der USt.= Bruttobetrag *15 / 115
Zum Bilanzstichtag ist im SBK
• die Zahllast als „sonstige Verbindlichkeit“ auszuweisen (zu passivieren),
• ein Vorsteuerüberhang als „sonstige Forderung“ zu aktivieren.
Ein Tip: Buchen, buchen, buchen ....
In Deutschland beträgt der Gesamtumsatz ca. 6 Billionen DM pro Jahr, der
Umsatzsteueranteil liegt etwa bei 185 Millarden DM.
2 B II.3e) Das Privatkonto
Wir betrachten zunächst die Personengesellschaften (das EK ist hier variabel):
• Überweisung einer Zahnarztrechnung
• Schuhkauf zu Lasten des Geschäftskontos
• Kühlschrank aus dem Lager für Zuhause entnommen
• Einzahlung vom Lottogewinn auf das Geschäftskonto
• Mit dem Geschäftswagen in Urlaub fahren
Alle dies Bewegungen berühren Konten.
Bestandskonten-Berührung:
- Einzahlungen erhöhen das EK,
- Entnahmen vermindern das EK.
Erfolgswirksame Geschäftsvorfälle sind Umsatzsteuerpflichtig:
- Geschäftsauto privat nutzen,
- Mitarbeiter privat einspannen,
- Kühlschrank aus dem Lager entnehmen
Aus Gründen der Transparenz sind wir verpflichtet das EK-Konto zu splitten.
Wir bauen uns 2 zusätliche Konten:
1. Privat
2. Eigenverbrauch
Das Konto „Privat“ beinhaltet lediglich die Geldentnahmen oder -einzahlungen, während das
Konto „Eigenverbrauch“ die Entnahme oder Nutzung von Betriebsgegenständen bzw. die
Inanspruchnahme von Betriebsleistungen usw. erfasst.
Alle Angaben ohne Gewähr Stand: 28.09.01 www.aipa.de Seite 36