Handbuch Lohn/Gehalt - RA-Micro

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Teilberechnung bei Ausfallzeiten
Bei einem Arbeitsausfall, den der Arbeitgeber vergüten muss (bezahlter Urlaub oder Lohnfortzahlung
im Krankheitsfall) bestehen keine Besonderheiten. Der Arbeitgeber zahlt den monatlichen Arbeitslohn
in der vereinbarten Höhe.
Die Berechnung der Lohnsteuer erfolgt aber auch bei Unterbrechungen im Kalendermonat, in denen
der Arbeitgeber keinen Arbeitslohn zahlen muss, auf Grundlage auch der Arbeitstage, in denen der Arbeitnehmer
keinen Lohn bezogen hat (z. B. unbezahlter Urlaub). In diesem Fall ist die Monatslohnsteuertabelle
anwendbar
Wenn Beiträge für die Sozialversicherung nicht für den vollen Monat zu entrichten sind, werden die
Beiträge nur für die auf den Teillohnzahlungsmonat entfallenden Kalendertage berechnet. Es werden
immer die Beitragsbemessungsgrenzen beachtet. Einige Tage im Monat unbezahlten Urlaubs sind in
der Sozialversicherung keine beitragsfreie Zeit.
Überstundenberechnung
Betrag = (Stundenlohn * Anzahl Stunden) + ggf. (Prozent für Zuschlag * Anzahl Stunden)
Die Zuschläge können 25, 50 oder 100 % sein. Die Zahlung ist lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig.
Bei 0% Zuschlag gibt es außerdem die Möglichkeit der lohnsteuerfreien und sozialversicherungsfreien
Zahlung.
Lohnsteuerberechnung
Sonderzahlungen
Bei Sonderzahlungen erfolgt die Lohnsteuerberechnung auf Basis der Jahreslohnsteuertabelle.
Lohnsteuerberechnung für Sonderzahlungen
Summe des lohnsteuerpflichtigen Einkommens bis einschließlich Abrechnungsmonat
+ Summe Gehalt für restliche Monate
- Steuerfreibetrag jährlich (falls vorhanden)
= Steuerpflichtiges Einkommen
+ Sonderzahlung
= Steuerpflichtiges Einkommen einschließlich Sonderzahlungen
Lohnsteuer nach Jahreslohnsteuertabelle
Jahreslohnsteuer auf steuerpflichtiges Einkommen einschließlich Sonderzahlungen
- Lohnsteuer auf steuerpflichtiges Einkommen
= Jahreslohnsteuer auf Sonderzahlung
Berechnung der Pflegeversicherungsbeiträge (Stand 2012)
Der Beitragssatz beträgt 1,95 % (Stand 2012). Hiervon haben der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer
jeweils 0,975 % zu tragen. Im Bundesland Sachsen trägt der Arbeitnehmer 1,475 % und der Arbeitgeber
0,475 %. Für Kinderlose ergibt sich ein Beitragszuschlag i.H.v. 0,25 %. Somit beträgt der
Beitragssatz 2,2 %, wobei vom Arbeitgeber unverändert 0,975 % und vom Arbeitnehmer 1,225 %
getragen werden. In Sachsen trägt der Arbeitgeber 0,475 % und der Arbeitnehmer 1,725 %.
Berechnungsbeispiel für alle Bundesländer außer Sachsen:
Pflegeversicherung Arbeitgeber =
Bemessungsentgelt * Hälfte des Beitragssatzes laut monatlichen Grunddaten
Pflegeversicherung kinderlose Mitarbeiter =
Bemessungsentgelt * Hälfte des Beitragssatzes laut monatlichen Grunddaten
+ Bemessungsentgelt * 0,25%
Pflegeversicherung andere Mitarbeiter =
Bemessungsentgelt * Hälfte des Beitragssatzes laut monatlichen Grunddaten
F20 Lohn/Gehalt